税法第三次讨论.pptVIP

税法第三次讨论 * * 某自营出口企业的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%，退税率15%。2009年11月和12月的生产经营情况如下： （1）11月份：外购原材料，燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850万元，增值税额144.5万元，燃料，材料已验收入库；外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元，增值税额25.5万元，其中20%用于企业基建工程；以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元，增值税额5.1万元，支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额500万元。 (2)12月份：免税进口料件一批，支付国外买价300万元，运抵我国海关前的运输费用，保管费和装卸费用50万元，该料件进口关税税率20%,料件已验收入库；出口货物销售取得销售额600万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额140.4万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。 要求： （1）采用”免，抵，退”法计算企业2007年11月份应该（或应退 ）的增值税。 （2）采用”免，抵，退”法计算企业2007年12月份应该（或应退 ）的增值税。 11月份： 增值税进项税额=144.5+25.5*(1-20%)+5.1+(10+18)*7%=171.96万元 出口退税的计算： 第一步剔税：当期免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价*外汇人民币牌价*(出口货物征税率-出口货物退税率)=500*(17%-15%)=10万元 第二步抵税：当期应纳税额=内销的销项税额-（进项税额-第一步计算的数额）-上期留抵税额=300*17%-(171.96-10)=-110.96万元 第三步算尺度：计算免抵退税额=出口货物离岸价*外汇人民币牌价*出口货物的退税率=500*15%=75万元 第四步比较：因为第二步大于第三步，所以当期应退税额=75万元 留待下期抵扣额=当期应纳税额-当期应退税额=110.96-75=35.96万元 第五步确定免抵税额：第三步算尺度的免抵退税额与第四步比较确定的应退税 额的差额为当期的免抵税额。 所以，当期免抵税额=75-75=0万元 留待下期抵扣税额=110.96-75=35.96万元 12月份 免税购进原材料的价格=（300+50）*（1+20%）=420万元 出口退税的计算： 第一步修正的剔税额：当期免抵退税不得免征和抵扣税额=（出口货物离岸价*外汇人民币牌价-免税购进原材料的价格）*(出口货物征税率-出口货物退税率)=（600-420）*(17%-15%)=3.6万 第二步抵税： 当期应纳税额=140.4/1.17*17%+200* （140.4/1.17/600）*17%-（0-3.6）-35.96=-5.16万元 第三步修正的尺度:免抵退税额=（600-420）*15%=27万元 第四步比较：第三步大于第二步，所以当期应退税额=5.16万元 第五步确定免抵税额：当期免抵税额=27-5.16=21.84万元 所以应纳增值税21.84万元 5. 某城市A卷烟厂（增值税一般纳税人），2009年8月份购销情况如下： (1)生产并通过交易市场销售甲级卷烟1000箱，每标准箱实际售价1750元（不含增值税），国家调拨价18500元。(2)另外有50箱作为礼品赠送给协作单位。 (3)当月移送到本市本企业非独立核算门市部200箱，门市部实际销售150箱，每箱售价18000元（不含增值税），国家核定价（不含税）18500元。(4)同期购入生产用货物取得增值税专用发票上注明的价款分别为：香精10万元，卷烟纸12万元，包装箱8万元，烟丝150万元。期初库存外购烟丝买价30万元。期末库存烟丝买价50万元。(5)从农业生产者处购入烟叶90万元，委托B卷烟厂加工成烟丝，支付不含税加工费26.7万元，无同类商品价格。收回烟丝的40%对外销售，取得淹死的不含税销售额100万元；余下的60%直接用于加工成卷烟出售。 (6)采购和销售发生的运输费用3万元，取得合法的货运结算单据 消费税税率：卷烟比例税率56%，定额税率每箱150元；烟丝比例税率30% (1)生产并通过交易市场销售甲级卷烟1000箱，每标准箱实际售价1750元（不含增值税），国家调拨价18500元。 （卷烟按调拨价征收消费税18