初级会计实务考点汇编说课.doc

资产 第一讲：现金的清查 为了保证现金的安全完整，企业应当按照规定对库存现金进行定期和不定期的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单 设置的会计科目 如果账款不符，发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。 账务处理 审批之前 现金短缺：按实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“库存现金”科目 现金溢余：按实际溢余的金额，借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢”科目 审批之后 现金短缺：属于应由责任人或保险公司赔偿的部分，通过“其他应收款”核算（如已收到赔偿的款项，直接通过“银行存款”等科目核算）；属于无法查明原因的计入“管理费用”科目 现金溢余：属于应支付给有关人员或单位的，通过“其他应付款”核算；属于无法查明原因的，记入“营业外收入”科目 【易错易混辨析】 为什么盘盈现金计入营业外收入，而盘亏现金则计入管理费用？ 一般情况下现金的短缺，属于管理中的疏忽，视为管理不善造成的，而不是经营活动中的损失，所以准则中规定要计入管理费用，而不是计入营业外支出 而无法查明原因的现金溢余是企业的以外利得，它的发生并没有对应的成本、费用，所以计入营业外收入，而不是冲减管理费用 第二讲：银行存款 银行存款核对 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银