固定资产减值和清查分解.ppt

计提减值准备： 借：资产减值损失-计提的固定资产减值准备 贷：固定资产减值准备 注意： 1.固定资产减值损失一经确认，在以后的会计期间都不得转回。 2.以后年度折旧按照固定资产计提过减值后的账面价值计提 甲企业在期末对一台生产用设备进行减值测试。该设备原值30万，预计使用10年，预计净残值率5%，已使用3年整。现测试表明：该设备公允价值时20万元，处理费用为4万元；两外，该设备预计未来现金流量的现值是18万元；计算可收回金额，确定是否计提减值准备；若需计提做出会计处理。并计算以后年度的折旧金额。 （1）计算固定资产的账面价值： 三年计提的折旧=30×（1-5%） ÷10 ×3=8.55 该设备账面价值=原值-已提折旧 =30-8.55=21.45（万元） （2） 计算固定资产可回收金额 资产的公允价值 – 处置费用=20-4=16万元 预计未来现金流量是18万元 所以，固定资产可回收金额是18万元 （3）确定计提的固定资产减值准备： 该设备计提的减值准备=21.45 - 18=3.45（万元） （4）编制计提固定资产减值准备的会计分录 借：资产减值损失 3.45 贷：固定资产减值准备 3.45 （5）以后每年度的折旧 折旧=（18-1.5）\7=2.357万元 固定资产清查 固定资产的清查 为了保证固定资产的安全完整和固定资产核算的真实性，企业应定期进行固定资产实地盘点清查，每年至少一次，以做到固定资产帐卡一致、帐实相符。清查结果，应填列“固定资产盘盈(亏)报告单”，作为固定资产清查的帐务处理依据。 盘亏固定资产 （1）发现盘亏时 借：待处理财产损溢 累计折旧 贷：固定资产 （2）期末，批准的处理 借：营业外支出 其他应收款 （过失人赔偿） 贷：待处理财产损溢 盘盈固定资产 盘盈的固定资产，作为前期差错处理，在按管理权限报经批准处理前，应先通过“以前年度损益调整”科目核算。 借：固定资产 净值 贷：以前年度损益调整 净值 【举例】 甲公司年末对固定资产进行清查时，发现丢失一台冷冻设备。该设备原价52 000元，已计提折旧20 000元，并已计提减值准备12 000元。经查，冷冻设备丢失的原因在于保管员看守不当。经批准。由保管员赔偿5 000元。 （1）发现冷冻设备丢失时：借：待处理财产损溢 20 000 累计折旧 20 000 固定资产减值准备 12 000 贷：固定资产 52 000（2）报经批准后：借：其他应收款 5 000 营业外支出——盘亏损失 15 000 贷：待处理财产损溢 20 000 L/O/G/O L/O/G/O 固定资产减值 资产减值产减值，是指资产的可收回金额低于其账面价值的差额。即某固定资产可回收金额低于其账面价值时该固定资产发生了减值。 资产减值=账面价值-可回收金额 其中： 账面价值=原值-折旧-以前年度的减值损失 可回收金额？ 资产可回收金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。 有两种情况（情况A和情况B）之中较高者可以确定资产可回收金额 情况A = 资产的公允价值 – 处置费用 情况B = 资产预计未来现金流量的现值 包括与资产处置相关的法律费用、相 关税费、 搬运费以及为使资产达到可销售状 态所发生的直接费用等。 Content Layouts L/O/G/O L/O/G/O