基础会计（第三版）课件第三章 会计凭证.ppt

内容讲解 原始凭证的传递是指原始凭证从填制、取得到归档保管过程中，在单位各有关部门及人员之间的传递程序和传递时间。 （一）原始凭证的传递 原始凭证的归档分两种情况：一种情况是由有关部门保管；另一种情况是附在记账凭证的后面送到会计部门，随同记账凭证一起归档。如果一张记账凭证所附的原始凭证太多，也可以单独保管，要求在记账凭证后加以说明。 内容讲解 （一）原始凭证的传递 以入库单为例 仓库有关人员在材料验收入库时填制，一式若干联。 仓库留作原始凭证，以登记仓库材料保管的账簿。 采购部门，使采购部门了解该项采购业务所购进的材料已经入库，以便其掌握库存材料的动向 会计部门，使会计部门从价值方面掌握库存材料。会计部门据此记录材料的增加，进行会计核算。 入库单也可以按其他途径传递。无论按何种途径传递，都应该保证它经过必要的环节，在每一环节停留必要的时间。 内容讲解 记账凭证的传递是指记账凭证从填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。也就是会计人员根据原始凭证填制记账凭证，期末同所附原始凭证一起装订后交档案保管员归档保管。 会计凭证的传递要能够满足内部控制制度的要求，使传递程序合理有效，同时尽量节约传递时间，减少传递的工作量。单位应根据具体情况制定每一种凭证的传递程序和方法。在会计凭证传递过程中，若遇到不合理的环节，应根据实际情况及时加以修正，确保会计凭证传递程序的合理化、制度化和传递时间的节约。 （二）记账凭证的传递 内容讲解 每月记账完毕，要将本月各种记账凭证加以整理，检查有无缺号和附件是否齐全。然后按顺序号排列，装订成册。 二、会计凭证的保管 如果在一个月内凭证数量过多，可分装若干册，在封面上加注“共×册”字样。如果某些记账凭证所附原始凭证数量过多，也可以单独装订保管。 装订成册的会计凭证应集中保管，并指定专人负责。 会计凭证的保管期限和销毁手续，必须严格执行《会计法》和《会计档案管理办法》的规定，任何人无权自行随意销毁。 思 考 ？ 认真阅读《会计档案管理办法》。 课堂活动 活动目的：练习有关原始凭证的填制、传递和记账凭证的填制。 准备材料：空白支票、增值税专用发票、产品出库单、材料入库单、银行进账单、记账凭证等。 组织安排：选两名同学作为甲、乙两个银行代表，然后将全班学生分成若干组，每组三人，做好分工：一名会计，一名出纳，一名业务员。每组假设是一个企业，起好企业名称，各自选一个开户银行。每两组之间进行以支票为结算方式的材料买卖业务。 具体要求：每组根据各自的业务特点，设计支票、发票、产品出库单或材料入库单的传递程序。每个企业的三名工作人员按分工完成各自的工作任务。 活动结果：将每组相同岗位人员的工作情况进行对比，选出最优秀的。然后轮岗，活动重新开始。 思 考 ？ 练习：填制领料单。 资料：2014年8月18日第一生产车间生产甲产品领用A材料50吨，每吨采购成本200元。 要求： （1）准备空白领料单。 （2）根据以上资料填写领料单，说明填写时应注意的问题。 内容讲解 （五）限额领料单 限额领料单又称定额领料单，是指当月或一定期间在规定限额内可以多次使用，凭此领发材料的一种累计凭证。通常适用于有消耗定额或领用限额、领料次数较多的材料。 限额领料单可采用一单一料制，也可采用一单多料制。在配套发料的情况下，大都采用一单多料制。其格式一般如表所示。 思 考 ？ 练习：填制限额领料单。 资料：第一生产车间为生产甲产品需用1＃钢材，公司月限额领用100吨，每吨200元。8月领用情况如下：8月1日领用25吨，8月10日领用20吨，8月20日领用20吨，8月30日领用25吨。领料人王刚，发料人李晨。 要求：（1）准备空白限额领料单。 （2）填写限额领料单，说明填写时应注意的问题。 内容讲解 （六）工资结算单 企业一般可按车间、部门编制工资结算单（或按每一职工设立工资卡片），计算对每一职工的应付工资、代扣款项和实发工资。工资结算单一式多份，其中一份由职工签章后作为财会部门办理工资结算和支付的凭证。工资卡，按每一职工每年设置一张，它的内容和填列方法与工资单相同。 工资结算汇总表根据各部门的工资结算单或工资卡汇总编制。它是按企业人员类别和各车间、部门类别以及工资和扣款的种类汇总编制，并结出整个企业应付的各种工资总额、各种代扣款项和实发工资总额。工资结算汇总表既是企业与职工进行工资结算的依据，同时又是工资费用分配计入成本的依据。 工资结算