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企业内部控制改进设计研究 ［摘 要］ 建立与完善企业内部控制，已成为当前理论界和实务界最为关注的问题之一。本文以企业内部控制和公司治理理论为基础，对我国企业内部控制存在的问题和主要成因进行较为深入的分析，指出内部控制体系存在缺陷的关键所在，提出改进企业内部控制体系的对策建议。 ［关键词］ 内部控制；公司治理；信息披露 1 企业内部控制存在的问题 1.1 企业部门分割，使内控体系失效 由于我国企业一直按资源特性和属性横向分割设计组织结构，形成部门割据的特征是不可避免的，各部门都从本部门利益出发来理解、执行内部控制。例如，财务部门和设计、采购、生产、库管、销售各环节共同控制着企业产品成本。设计部门主要执行产品的质量和功能的控制；采购部门把熟悉供应商、采取便利的采购方式作为首要业务；生产部门把安全完成产品生产作为主要业务，对业务效率、产品成本考虑得很少；销售部门把产品的销售、赊销和销售折扣等价格策略作为主要业务。上述部门的立场都与内部控制的最终目标相背离，财务部门对成本的核算也只能是对运营过程事后的反映。 1.2 监管体系不健全，监管力度不够 目前，我国的监管体系仍然存在很多问题，自律组织不健全。企业外部监督体系存在行政干预多、监管手段违反市场规律的问题，想以行政管理代替市场选择。在我国目前的监管体系中，政府以行政命令的方式过多地干预市场，弱化了内控的监督作用。从内部监督体