8财务报表列报与地地分析.ppt

第八章 财务报表列报与分析 财务报表的组成 资产负债表的编制 利润表的编制 现金流量表的编制 股东权益变动表的编制 财务报表的附注 财务报表分析 财务报表的组成 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述，至少应包括下列组成部分： 资产负债表 利润表 现金流量表 股东权益变动表 附注 财务报表的编制要求 企业应以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。企业不应以附注披露代替确认和计量 财务报表项目的列报应在各个会计期间保持一致，不得随意变更，但下列情况除外： 会计准则要求改变财务报表项目的列报 企业经营业务的性质发生重大变化后，变更财务报表项目的列报能够提供更可靠、更相关的会计信息 性质或功能不同的项目，应在财务报表中单独列报，但不具有重要性的项目除外。性质或功能类似的项目，其所属类别具有重要性的，应按其类别在财务报表中单独列报 财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额不得相互抵销。 资产项目按扣除减值准备后的净额列示，不属于抵销 非日常活动产生的损益，以收入扣减费用后的净额列示，不属于抵销 资产负债表 反映企业某一特定时点财务状况的报表，以“资产=负债+所有者权益”会计等式为理论依据，按一定的分类标准和顺序，将企业一定日期的资产﹑负债和所有者权益项目予以适当排列编制而成。 帐户式、报告式与营运资本式（管理型） 通过资产负债表，使用者可以了解的信息： 企业的资产总额——企业的整体实力 企业资产的构成及其分布——资产的流动性和企业的经营策略 企业的权益结构（资本结构）——企业的资本结构、融资策略、目前与未来需要偿付的债务数额 企业的流动比率﹑速动比率、资产负债率等——企业的长短期偿债能力 编制方法： 根据总账账户的期末余额直接填列，如“短期借款”项目 根据几个总账账户的期末余额计算填列，如“货币资金”项目，根据“现金”﹑“银行存款”和“其他货币资金”账户的期末总账余额的合计数填列 根据明细账账户的期末余额计算填列，如“应付账款”项目，根据“应付账款”、“预付账款”账户所属的有关明细账户的贷方余额计算填列 根据总账账户和明细账账户的期末余额分析计算填列，如“长期借款”项目，根据“长期借款”总账账户期末余额扣除该账户所属明细账户中记录的将于一年内到期或必需随时清偿的长期借款部分后填列 根据账户余额减去其备抵项目后的净额填列，如“长期股权投资”项目，根据“长期股权投资”账户的期末余额减去“长期股权投资减值准备”账户余额后的净额填列 利润表 是反映企业一定期间经营成果的会计报表，它是一张动态报表 利润表提供以下会计信息： 企业的经营成果和获利能力——评价和考核管理人员的绩效 企业的利润构成和盈利质量 现金流量表 现金流量表是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 现金指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。 现金等价物指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 现金流量表的作用及编制： 作用： 评价企业的股利支付能力和偿债能力（企业的技术性破产） 预测企业的未来现金流量 分析企业的盈利质量 Cash is King ! 编制方法：直接法＆间接法 现金流量的信号： 案例1：三种现金流量间关系分析 用投资活动现金流量分析蓝田公司 2001年的中国证券市场，蓝田是一个巨大的谜团， 庞大的固定资产、极少的应收账款等，都是蓝田谜团 的内容。下面，我们尝试从经营活动现金流量和投资 活动现金流量的角度分析蓝田公司。 蓝田股份1998－2000年现金流量表（单位：元） 案例1续：三种现金流量间关系分析 从该公司现金流量表若干项目的合计看，蓝田1998年经营活动现金净流量3亿元，当年购建固定资产耗用现金4.9亿元；1999年经营活动现金净流入6.9亿元，当年购建固定资产耗用9亿元；2000年经营活动现金净流入7.8亿元，当年购建固定资产耗用7亿元；3年合计经营活动实现现金净流量为17.8亿元，购建固定资产现金流出21亿元，1998年、1999年筹资活动现金是净流入，说明蓝田几年赚的钱都投入到固定资产中去了。截至2000年底，蓝田的固定资产已达21.69亿元，占总资产的76.4%，公司经营收入和其他资金来源大部分都转化