9 财务报表列报.ppt

资产负债表（Balance Sheet） 含义：反映企业在特定时点的资产、负债和所有者权益状况的财务报表 财务状况；静态报表 依据：资产 = 负债 + 所有者权益 资金来源及分布；偿债能力；权益构成及产权 账户式：左右结构 分为左右两方，左方列示资产，右方列示负债、所有者权益各类项目。 1）资产具体项目按流动性由大到小排列 2）负债具体项目按偿还日由近到远排列 3）所有者权益按永久性由大到小排列 左边=右边 资产负债表的编制： 例：“长期借款”贷方余额800 000元，其中： 2009年6月：借款500 000元，3年期； 2010年末：借款300 000元，3年期。 “应付债券”贷方余额600 000元，2009年1月1日发行，5年期。 2011年度的资产负债表中： 长期借款：300 000元， 一年内到期的长期负债：500 000元， 应付债券：600 000元。 利润表或损益表（Income Statement） 含义：反映企业在一定会计期间的经营业绩（或经营成果）的报表 依据：利润 = 收入－费用 特点：动态 利润表的编制： 填列方法： 直接填列 计算填列 现金流量表（Statement of Cash Flows） 含义：反映一定时期内企业经营活动、投资活动和筹资活动所引起的各种现金流入、现金流出与现金净流量情况。 特点：动态 编制基础：现金及现金等价物（收付实现制） 第三节 利润表 资产负债表与利润表的数量关系 资产 负债表 所有者权益部分 未分配利润 （期末） ＝未分配利润（期末） －利润分配（本期） 净利润（本期） ＋未分配利润（期初） 利润表 及利润 分配表 主讲人：李燕媛 Intermediate Accounting 第四节 现金流量表 现金流量表中的“现金”： 包括库存现金、银行存款、其它货币资 金、现金等价物 主讲人：李燕媛 Intermediate Accounting 第四节 现金流量表 主讲人：李燕媛 Intermediate Accounting 所有“银行存款”都是现金流量表中的“现金吗？ 现金流量表中的银行存款是指企业存在金融企业随时可以用于支付的存款。 与会计核算中的“银行存款”所包括的内容基本一致 区别在于：如果存在金融企业的款项中不能随时用于支付的存款，如不能随时支取的定期存款，不作为现金流量表中的现金；提前通知金融企业便可支取的定期存款，则包括在现金流量表中的现金范围内。 第四节 现金流量表 主讲人：李燕媛 Intermediate Accounting 什么是现金等价物？ 是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的短期债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。 企业应根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。 第四节 现金流量表 主讲人：李燕媛 Intermediate Accounting 现金流量： 现金流量的含义 现金流量是指一段时期内现金流入和流出的数量。 现金流量分为现金流入量和现金流出量。现金流入量与现金流出量之差即是现金净流量。 现 金 流 量 表 经营活动产生 的现金流量 投资活动产生 的现金流量 筹资活动产生 的现金流量 现金流入量 现金流出量 现金流入量 现金流出量 现金流入量 现金流出量 第四节 现金流量表 主讲人：李燕媛 Intermediate Accounting 现金流量表的内容与结构： A、正表 B、补充资料 正表——采用报告式结构，按照现金流量的性质，依次分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业现金及现金等价物净增加额。 正表中，在各类经济活动产生的现金流量下，应分别按项目反映其现金流入、现金流出和现金流量净额，但特殊情况可按净额列报。 第四节 现金流量表 * * 会计学 Accounting 9 财务报表列报 内容提要 财务报告概述 1 资产负债表 2 利润表 3 现金流量表 4 所有者权益变动表 5 主讲人：李燕媛 Intermediate Accounting 财务报表附注 6 学习目标 掌握资产负债表的性质与功能、内容与结构、基本项目与分类，利润表的性质与功能、内容和结构，现金流量表的性质与功能、现金流量的概