2015第十章个所得税筹划.pptVIP

【案例】张先生某月取得工资薪金收入8 000元，本月对外捐赠3 000元。请为张先生捐赠进行税务筹划。 10.4 个人所得税税率的税务筹划 三、个人所得捐赠的税务筹划 不筹划：本月对外捐赠3 000元。则： 允许税前扣除的捐赠为：（8 000－2 000）×30%=1 800（元） 本月应纳税额=（8 000－2 000－1 800）×15%－125=505（元） 若次月工薪收入仍为8 000元，按规定， 次月应纳税额=（8 000－2 000）×20%－375=825（元）。 筹划方案：如果张先生改变捐赠的做法：在本月捐赠1 800元，剩余1 200元安排在次月捐赠。 本月应纳税额=（8 000－2 000－1 800）×15%－125=505（元） 次月应纳税额=（8 000－2 000－1 200）×15%－125=595（元） 通过比较，我们不难发现，同样是捐3 000元，采用第二种方法，可减少缴纳230（即825－595）元的税额。 （三）利用分项捐赠进行筹划 我国个人所得税采取分项计税方法，如果纳税人本期取得收人属于不同的应税项目，那么，在计算捐赠扣除时，属哪项所得捐赠的，就应从哪项应纳税所得额中扣除捐赠款项，然后按适用税率计算缴纳个人所得税。因此，在计算捐赠扣除额时，纳税人应当对捐赠额进行适当的划分，将捐赠额分散在各个应税所得项目之中，最大限度地享受税前扣除。