市国税局企业所税汇算清缴相关事项汇编.docVIP

武威市国税局2013年企业所得税汇算清缴相关事项汇编 汇算清缴告知事项 一、汇算清缴对象 凡是2013年度在我市从事生产经营的企业所得税纳税人（查账征收和定率征收企业），无论是否在减免税期间，也无论盈利或亏损，均应办理2013年度企业所得税汇算清缴。 实行跨地区经营汇总纳税的分支机构，由总机构办理汇算清缴，分支机构不单独进行汇算清缴。 以总机构名义进行生产经营的非法人分支机构，无法提供汇总纳税企业分支机构所得税分配表，也无法提供相关证据（总机构出具的二级及以下分支机构的有效证明和总机构拨款证明、总分机构协议或合同、公司章程、管理制度等）证明其二级及以下分支机构身份的，应视同独立纳税人，进行企业所得税汇算清缴。 实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。 二、汇算清缴期限 纳税人应在2014年1月1日至5月31日期间向主管税务机关办理2013年度企业所得税汇算清缴，结清企业所得税税款。 汇算清缴期限结束前，纳税人发现申报有误的，可重新办理年度纳税申报。 纳税人因不可抗力因素，不能在汇算清缴期内办理企业所得税年度纳税申报或备齐企业所得税年度纳税申报资料的，应按照税收征管法及其实施细则的规定，申请办理延期纳税申报。 三、年度纳税申报办法 2013年度企业所得税纳税申报可直接通过网上申报、主管税务分局、办税大厅进行。纳税人要在完成2013年度四季度或12月份企业所得税预缴申报后，方可进行年度纳税申报，不得以2013年4季度或12月预缴申报代替年度汇缴申报。 四、资料报送要求 （一）查账征收纳税人 1.中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》及其附表； 2.2013年度财务报表； 3.涉及其他备案类税收优惠、资产损失专项申报、特殊业务重组等业务的企业，请在2014年4月30日前报送相关资料至主管税务分局； 4.委托中介机构代理纳税申报的企业，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告。 5.主管税务机关要求报送的其他有关资料。 （二）定率征收纳税人 1.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（B类）》； 2.2013年度财务报表。 五、税收优惠事后备案办理 根据《甘肃省国家税务局企业所得税税收优惠管理工作规程（试行）的公告》（[2010]2号）规定，以下税收优惠项目在年度终了进行企业所得税年度申报时提请备案。 1.国债利息收入免税税收优惠 报送资料：（一）国债利息收入证明；（二）税务机关要求报送的其他资料。 2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税税收优惠 报送资料：(一)投资合同、协议等证明股权投资的资料或股票交割单；(二)被投资方作出利润分配决定的有关证明；(三)税务机关要求报送的其他资料。 3.小型微利企业税收优惠 报送资料：（一）单位营业执照复印件；（二）从业人员工资花名册；(三)税务机关要求报送的其他资料。 六、资产损失申报 纳税人发生的与生产经营有关的资产损失，应按《国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）规定进行税前扣除。企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。 七、核定征收申报 实行核定征收纳税人的生产经营范围、主营项目发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20%的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率，并按调整后应纳税额或应税所得率进行企业所得税汇算清缴。 主营项目应为纳税人所有经营项目中，收入总额或者成本（费用）支出额或者耗用原材料、燃料、动力数量所占比重最大的项目。 八、其他告知事项 （一）跨地区经营汇总纳税企业分支机构进行2013年度及以后年度纳税申报事项告知 根据财政部、国家税务总局、人民银行印发《财政部 国家税务总局 中国人民银行关于印发〈跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法〉的通知》（财预[2012]40号)和《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2012年第57号）规定：企业总机构汇总计算企业年度应纳所得税额，扣除总、分机构已预缴的税款后，应补（退）税款，分? 根据财政部、国家税务总局、人民银行印发《财政部 国家税务总局 中国人民银行关于印发〈跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法〉的通知》（财预[2012]40号)和《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2012年第57号）规定：企业总机构汇总计算企业年度应纳所得税额，扣除总、分机构已预缴的税款后，应补（退