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中国全球基金项目审计工作指南 （2010年修订版） 通过对中国全球基金项目部分省、市、县项目点的抽查审计，发现许多项目点在选择外部审计单位方面以及与会计师事务所签订审计合同内容上都不同程度的存在着一些不规范和不完善的现象，为了指导各级项目办更好的完成每年一次的项目年度财务审计工作，我部根据《中国全球基金项目中央执行机构内部审计管理办法》的规定以及国家项目办的要求，结合各项目的不同特点和实际情况，将选择会计师事务所的方式、程序、委托审计范围、审计报告包含的内容以及审计经费来源等指导意见发给大家，请遵照执行。 一、选择会计师事务所采用的方式 （一）公开招标选择会计师事务所（适合省级或全省统一选择同一个会计师事务所的招标） （二）邀请招标选择会计师事务所（适合省、地市、县级） （三）指定审计（适合该县仅有一家会计师事务所） （四）内部审计（适合省级以下的地市、县级） 省级以下项目点可以选择会计师事务所审计也可以委托内部审计机构进行审计，但委托内部审计的，必须有独立于财务部门之外的内审机构，审计报告必须以法人单位形式上报省级项目办财务部门。 二、选择会计师事务所的招标程序 （一）编制招标文件、发布招标公告（公开招标方式下）或发出投标邀请书（邀请招标方式下，需向三家以上会计师事务所发出投标邀请书）、向潜在投标会计师事务所发出招标文件。 发出的招标文件或投标邀请书应明确审计项目的内容、计费标准、会计师事务所的资质、业绩要求等内容。 （二）开标（在规定时间统一开标） （三）评标（评标文件或报告必须有全体评标小组成员的手写签字） （四）确定中标会计师事务所，发中标通知书。 具体招标程序和评标标准应按照财政部关于印发《委托会计师事务所审计招标规范》的通知（财会[2006]2号）执行。 三、招标档案的管理 各项目办要保存选择会计师事务所的招标资料，包括招投标文件、评标报告、中标通知书、会计师事务所资质证明材料等。 四、签订审计业务约定书 与会计师事务所签订审计业务约定书应包括的主要内容有双方的名称、委托目的、委托审计的范围、出具审计报告的时间、双方责任、收费标准、有效期限、违约责任、其他事项和签订时间。 各项目办也可参照我部起草的审计业务约定书的要素格式，结合各项目点的实际情况增加或修改有关条款内容（业务约定书参考格式见附件）。 如果委托内部审计机构进行审计的，可以不签订审计业务约定书。 五、审计经费来源 审计费用由项目经费列支，预算不足部分由配套经费负担。 六、委托审计需向会计师事务所（或内审机构）提供的资料 （一）财务报表（包括资产负债表、收入支出明细表、工作目标收支明细表等）； （二）本项目涉及的会计账簿（含项目固定资产辅助账及存货、物品账）、会计凭证； （三）项目管理与会计核算等内部控制制度； （四）项目经费预算及预算调整批文； （五）项目签订的相关合同； （六）上期审计报告； （七）项目工作人员花名册； （八）会计师事务所要求的其他相关资料。 七、委托会计师事务所（或内审机构）审计的主要内容 （一）项目办内控制度的建立及执行情况 （二）项目预算资金的到位及下拨（限省级）情况 （三）项目经费预算的执行及结存情况 （四）项目主要（核心）指标的完成与进展情况 （五）项目往来账款的核算与管理情况 （六）货币资金、存货、固定资产的核算与管理情况 （七）上年度审计发现问题的纠正、落实情况 八、重点审计领域 （一）项目内控制度的建立与执行情况 检查各项目点是否按照中华人民共和国《会计法》、《事业单位会计制度》、《中国全球基金项目财务管理手册》、《物资采购与资产管理手册》和国家项目办的有关规定，建立了项目管理制度、财务管理及会计核算等制度。重点关注不相容职务相互分离控制、预算控制、授权批准控制和财产保全控制。 （二）项目预算资金的到位及拨付情况 1．查阅项目预算文件及预算调整批文，了解预算安排情况，检查项目预算金额是否与到位金额一致。 2．检查项目经费是否在规定的时间内及时下拨（仅限省级），有无挤占挪用项目资金的情况。 （三）货币资金 主要是确认货币资金是否存在；货币资金的收支记录是否完整；库存现金、银行存款账户的余额是否正确。 1．库存现金，应当查看库存现金是否超过核定的限额，现金收支是否符合现金管理规定；核对库存现金实际金额与现金日记账户余额是否相符，如有差异，应说明原因；编制库存现金盘点表及现金倒轧表。 2．银行存款，主要审查各项目点是否按规定在金融机构开立了独立的项目账户等情况；检查各项目点期末在开户银行存款的账面余额与该单位财务账面余额是否相符；根据银行存款对账单、银行询证函核实银行存款金额；检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性；检查银行存款的利息是否入账。 （四）固定资产 检查是否按规定建立了项目固定资