财政基础理论_08税收原理讲述.pptVIP

瓦格纳的课税原则 3、社会公正原则 税收负担应普遍和平等地各个阶层的纳税人。该原则包括普遍原则和平等原则。 普遍原则 平等原则 瓦格纳的课税原则 4、税务行政原则 即税法的制定与实施都应当便于纳税人履行纳税义务。包含确实原则、便利原则、最少征收费用原则。 确实原则 便利原则 最少征收费用原则 * * 三、税收原则的现代观点 政府对什么征税——课税对象 政府课征多少税——课税规模 政府怎么样征税——课税方式和方法 * * （一）税收的公平原则 税收公平与否是检验税制和税收政策好坏的标准 征税遍及税收管辖权之内的所有法人和自然人。 国家征税的比例或数额与纳税人的负担能力相称。 * * （二）税收的效率原则 * * 1.税收的经济效率原则 * * 2.税收的行政效率原则 衡量标准：税收成本占税收收入的比重。 税收成本：是指在税收征纳过程中所发生的各类费用支出。 * * （三）税收的公平原则与效率原则的关系 * * 第二层含义 第一层含义 国家征税使社会所付出的代价以税款为限，尽可能不给纳税人或社会带来其他的额外损失或负担 国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰，特别是不能使税收超越市场机制而成为资源配置的决定因素。 四、税收的中性问题 （一）税收中性的含义 第二节 税收原