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内部会计控制 前 言 企业成功十要素： 利润永远摆在第一位； 明确的企业文化； 建立规范的企业制度——重在执行； 制定标准的作业流程——重在流程再造； 健立建全多元化的激励机制； 全面提高市场营销在企业中的地位； 全面实施网络化+智能化的办公模式； 加快企业公关部门的建设； 训练热情周到的客户服务； 着力发展与供应商的亲密友谊。 一、内部控制概念1、什么叫控制？ 21世纪是“知识经济”时代。日新月异的科学技术，加速发展的全球经济一体化进程，使得科学管理对任何单位来讲都愈加重要。内部控制作为加强单位内部管理的重要手段和方法也越来越受到社会各方面的关注和重视。那么，什么是“内部控制”呢？要了解这一概念，必须先明确什么是“控制”。 所谓控制，按照现代系统论和控制论的观点讲，是指“施控主体对受控客体的一种能动作用，这种作用能够使受控客体根据施控主体的预定目标而动作，并最终达到这一目标”按照现代管理学的理论，控制是“为了确保组织目标以及为此而拟定的计划能够得到实现，各级主管人员根据事先确定的标准或因发展的需要而重新拟定的标准，对下级的工作进行衡量、测量和评价，并在出现偏差时进行纠正，以防止偏差继续发展或今后再度发生，或者，根据组织内外环境的变化和组织发展的需要，在计划的执行过程中，对原计划进行修订或制订新的计划，并调整整个管理工作过程”。可以说，控制作为一种管理职能是普遍存在的，是为实现组织目标而服务的。 2、什么叫内部控制？ 由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在控制目标的过程。 3、内部控制的特征 构成的系统性： 主体的排异性：内部控制的主体只能是单位内部人员。由于内部控制属于单位内部管理制度，因此，内部控制的主体只能是单位内部人员。 主客体的兼容性：内部控制以单位内部的经济活动（或经营管理活动）为客体。内部控制的客体即是指内部控制的实施对象，它是内部控制系统中的受控系统，体现为单位内部的人、财、物等基本要素及其在经营管理过程中所形成的一系列组合关系和组合方式。 手段与方法的多样性：内部控制的手段和方法多种多样。内部控制的手段和方法是为实现其目的而采取的各种具有控制功能的方法、程序和措施的总和针对不同的控制对象和要达到的控制目的，可以采用不同的控制手段和方法；即便是同样的控制内容，在不同的单位或不同的时期所采取的控制手段和方法往往也有差别。 4、内部控制五要素 企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素： (一) 内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。 (二) 风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。 (三) 控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。 (四) 信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。 (五) 内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。 5、内部控制五原则 企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则： (一) 全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。 (二) 重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。 (三) 制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。 (四) 适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。 (五) 成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。 (1）控制环境。环境控制的内容包括员工的充实和职业道德、人员胜任能力、管理哲学和经营作风、董事会及审计委员会、组织机构、权责划分、人力资源政策及执行； (2）风险评估。企业必须制定目标，该目标必须和生产、销售、财务等作业相结合。为此，企业必须设立可辨认、分析和管理相关风险的机制，以了解自身所面临的风险，并适时加以处理。其内容包括经营环境的变化、新技术的应用及企业改组等； (3）控制活动。企业必须制定控制的政策及程序，并予以执行，以帮助管理阶层保证“为保证其控制目标的实现，其用以辨认并用于处理风险所必须采取的行动业已有效落实”。控制活动的内容包括职务分离、实物控制、信息处理控制、业绩评价等； (4）信息与沟通。围绕在控制活动周围