第二章 增税.pptVIP

第二章 增值税 教学目的 通过本章的学习，要求了解增值税的概念、特点及其意义，了解增值税的征收范围和计税依据，掌握增值税的计算方法，明确增值税的征管方法。 重难点提示 增值税的概念及其计算方法 授课时数 6课时 授课内容 1.增值税概述 2.增值税的基本征收制度 第一节 增值税概述 一、增值税概念 1.概念：增值税是对在我国境内从事销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的增值额为课税对象征收的一种税。 2.理解：把握增值税及其计税原理，关键是理解增值额。 增值额就是企业在生产过程中新创造的那一部分价值。它相当于从社会产品总值C + V + M 中，扣除生产过程中消耗掉的那一部分生产资料C的价值后的余额，即 V + M部分。 二、增值税的类型 1.消费型增值税 指在计算纳税人的应纳税额时，允许将当期购入固定资产的已纳税金一次性全部扣除 。 2.收入型增值税 指在计算纳税人的应纳税额时，对外购固定资产的已纳税金只允许将当期计入产品价值的折旧费所应分摊的那部分税金扣除。 3.生产型增值税 指在计算纳税人的应纳税额时，不允许扣除任何外购固定资产的已纳税金。 我国增值税类型 经济发达的国家为了鼓励投资，加速固定资产更新，一般采用消费型增值税或收入型增值税。 发展中国家一般采用生产型增值税。 从2004年起，我国在东北地区的八大行业实施增值税转型改革试点，2007年又将试点范围扩大到了中部6省的26个市。2008年7月、8月，内蒙古东部5个市（盟）和汶川地震受灾严重地区先后被纳入增值税转型改革试点范围。 2009年1月1日始在全国所有地区和行业推行增值税转型改革。 三、增值税的特点 增值税作为一种新型间接税，与其他流转税进行比较，具有以下特点： 1.按增值额征税 2.实行道道征税，但不重复征税 3.税收负担平衡 4.税负容易转嫁 第二节 增值税的基本征收制度 ?一、纳税义务人????一切从事销售或者进口货物，提供应税劳务的单位和个人，都是增值税的纳税人。????单位包括:国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。其中包括外商投资企业和外国企业。????个人是指:个体经营者和其他个人。其中包括承租人和承包人。????如果境外单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设立经营机构的，以我国境内的代理人为代扣代缴义务人;没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。 （一）一般纳税人的认定 一般纳税人是指年应征增值税的销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。凡符合下列条件的，可以认定为一般纳税人： 1.年销售额超过限额（工业50万元、商业80万元）以上，且会计核算健全的纳税人。 2.年销售额未超过限额，但会计核算健全的纳税人。 （二）小规模纳税人的认定 1.年应税销售额超过小规模纳税人标准的的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人。非企业性单位如果经常发生增值税应税行为，并且符合一般纳税人条件，可以认定为一般纳税人。 2.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的的小规模企业和企业性单位，帐簿健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额，并能按规定报送有关税务资料的，经企业申请，税务部门可将其认定为一般纳税人。 3.认定一般纳税人还是小规模纳税人的权限，在县级以上国家税务局机关。 二、增值税的征税范围 （一）增值税征税范围的一般规定 1.销售货物。是指有偿转让货物所有权。 “货物”是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。目前不包括无形资产和不动产。????2.加工、修理修配劳务。加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务;修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，便其恢复原状和功能的业务。 3. 进口货物。 上海 从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。 部分现代服务业：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。 试点 财政部、国家税务总局日前联合下发通知，明确将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围分批扩大至北京市、天津市、江苏省、浙江省（含宁波市）、安徽省、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）等8个省（直辖市）。??? 通知称，各地新旧税制转换的时间不同，北京市为今年9月1日，江苏省、安徽省为10月1日，福建省、广东省为11月1日，天津市、浙江省、湖北省为12月1日。 北京 从9月1日起，北京市交通运输业和部分现代服务业开始实施营业税改征增值税（以下简称“营改增”）试点。9月1日