企业所得税法讲(幻灯片).p最新.pptVIP

结束 谢谢各位 再见 （七）投资资产， 1、定义： 是指企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产。 （七）投资资产， 2、计税基础； 企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。　　投资资产按照以下方法确定成本： （一）通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本； （二）通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。 （八）存货 定义： 是指企业持有以备出售的产品或者商品、处在生产过程中的在产品、在生产或者提供劳务过程中耗用的材料和物料等 （八）存货 2、.计税基础 实际支出(实际支付或公允价值为基础) 3、计算方法 存货成本准予扣除 　企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。 （九）转让财产 净值计税 资产的净值或财产净值，是指有关资产、财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额 转让资产不能提供财产取得或持有时的支出或税前扣除情况有效凭证的，税务机关有权采用合理方法估定其财产净值（原内外资，只有核定征收） 第七节 税收优惠? （一）企业所得税优惠的重要性 （二）免税收入 1、国债利息收入 2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 3、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； （三）免征、减征企业所得税 （1）企业免征企业所得税的内容： （2）企业减半征收企业所得税的内容： (3)从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得: （4）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 第七节 税收优惠? 5）符合条件的技术转让所得 是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 (6) 非居民企业取得下列所得可以免征企业所得税，可减按10%的税率征收企业所得税。 第七节 税收优惠? (四)优惠政策 1)符合条件的小型微利企业 2)国家需要重点扶持的高新技术企业 减按15% 第七节 税收优惠? （六）加计扣除 企业的下列支出可以在计算应纳所得额时加计扣除 发生的新技术、新产品、新工艺发生的研究费用 未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 （六）加计扣除 企业的下列支出可以在计算应纳所得额时加计扣除 2）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资 企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。 第八节 　　 应纳税额的计算 定义： 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－扣除额－允许弥补的以前年度亏损 　公式中的减免税额和抵免税额，是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额 第八节 　　 应纳税额的计算 境外缴纳的所得税税额的税款抵免 已在境外缴纳的所得税税额，是指企业来源于中国境外的所得依照境外税收法律及相关规定应当缴纳并已经实际缴纳的企业所得税性质的税款。 企业取得下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免， 超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补 第八节 　　 应纳税额的计算 抵免限额，是指企业来源于中国境外的所得，依照企业所得税法和本条例的规定计算的应纳税额。 A）居民企业来源于中国境外的应税所得 B）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得 第八节 　　 应纳税额的计算 2）居民企业境外的股息、红利在境外实际缴纳的所得税税额的抵免 居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额 第八节 　　 应纳税额的计算 直接控制，是指居民企业直接持有外国企业20%以上股份 间接控制，是指居民企业以间接持股方式持有外国企业20%以上股份 第八节 　　 应纳税额的计算 甲投资乙 ,占乙的40%,直接控制 乙投资丙,占30%,直接控制 甲对丙 间接控制 甲 乙 丙 第八节 　　 应纳税额的计算 应纳税额的计算公式 1）应纳税额的计算公式 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额 公式中的应纳税额和应纳税所得额