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 财政学 蒋昭侠 教授 讲授 制作 第十章 税收制度 第一节 税收制度的组成与发展 第二节 商 品 课 税 第三节 所 得 课 税 第四节 资源课税与财产课税 Chapter 10  The tax system 10.1 The constitution of the tax system and its development 10.2 Taxes on commodities 10.3 Taxes on incomes 10.4 Taxes on the use of natural resources and taxes on assets 第一节税收制度概述 一、税收制度的概念和意义 （一）?? 税收制度的概念 从税收结构分析，税收制度是指一国各种税收及其要素的构成体系。 从法的角度分析，税收制度是一国税收法律、法规、规章的统称。以法律规范形式出现的制度体系，也称为“税收法律制度”，是政府向纳税单位和个人征税的法律依据和工作规程。 税收制度即税收法律制度，简称税制，是调整国家与纳税人之间税收征纳关系的法律规范，是国家通过法律程序确定的征税依据和工作规程。它包括国家各种税收法律、法规、条例、实施细则和征收管理制度等。 （一）?? 税收制度的概念 税收制度在内容上有广义和狭义之分。广义的税收制度是指税收体系及各项征收管理制度；狭义的税收制度是指各税种的税制要素的总和，即国家设置某一具体税种的课征制度。对广义的税收制度的外延，目前学术界尚有不同的看法。从一般概念上来说，广义的税制和狭义的税制，构成了我国的税收制度。 （二）税收制度的意义 1、税收制度从立法上解决税种体系设置和征管制度配套的问题。 2、税收制度从法律依据上解决对什么征税、征多少税、如何征税，以及由谁纳税的问题。 3、税收制度从操作规范上解决征税机关如何行使职权的工作规程问题。 4、税收制度从税收职能上解决如何筹集财政资金、体现国家政策和对税收分配关系的保护问题。 二、税制结构 （一）税制结构的概念 税制结构是指一国税制中各个税种配置、税系之间相互关系的构成方式及其在社会经济运行中的地位。包括四个方面的内容： （一）税制结构的概念 （1）如何设置或开征哪些税种； （2）各类税种或税系之间的关系如何，即主体税种和辅助税种的确定； （3）主体税种和辅助税种之间的关系； （4）各税种及其在社会经济活动中的地位和功能。 税制结构 （二）?? 主体税种和辅助税种 （三）?? 税制结构模式 1、以商品劳务税为主体的税制结构 2、以所得税为主体的税制结构 3、商品劳务税和所得税双主体结构 三、现代税制体系 构成各国税制体系的税种大致可以分为三类：商品劳务课税、所得课税和财产课税。 （一）商品劳务课税 1、周转税（Turnover Tax） 2、增值税（Value--added Tax） 3、产制环节销售税（Manufacturing Sales Tax） 4、批发销售税（Wholesale Sales Tax） 5、零售销售税（Retail Sales Tax） 6、消费税（Excise Tax） 7、关税（Customs Duties） 8、劳务税（Service Tax） （二）所得税 1、个人所得税 个人所得税有三种类型：综合所得税制、分类所得税制和混合所得税制 2、公司所得税制 根据国际惯例，居民公司的确定一般有三种方法： 登记注册标准，实行国家包括美国、日本、法国等； 总机构标准，实行国家包括意大利等； 管理中心标准，实行国家包括英国、加拿大等。 3、社会保险税 各国社会保险税课征制度基本类同。其征税项目或社会保险范围有三类：退休养老保险，失业者及丧失劳动能力者的补助，以及疾病、医疗保险。 （三）财产税 根据经济合作与发展组织（OECD）拟订的国际税收协定范本的标准，财产税大体分为三类： （1）不动产税。如土地税、房屋税等； （2）财产转移税。资本利得税、遗产和赠与税等； （3）财产净值税，或称财富税。 根据征税范围的不同，又可以分为： 1、一般财产税（综合财产税） 2、个别财产税，包括：财产性质的土地税和收益性质的土地税 3、财产净值税 4、财产转移税 四、我国的税制改革与现行税制体系 （一）经济体制改革前的税制体系及其弊端 （二）1980年---