财务管理学--第七章_营运资金课题.pptVIP

收账政策备选方案资料 项 目 现行收　　　　 账政策 拟改变的 收账政策 年收账费用（万元） 90 150 应收账款平均收账天数（天） 60 30 坏账损失占赊销额的百分比（%） 3 2 赊销额（万元） 7200 7200 变动成本率% 60 60 收账政策分析评价表 金额单位：万元 项 目 现行收账政策 拟改变的收账政策 赊销额 7200 7200 应收账款平均收账天数 60 30 应收账款平均余额 7200÷360×60=1200 7200÷360×30=600 应收账款占用的资金 1200×60%=720 600×60%=360 收账成本： 应收账款机会成本 720×10%=72 360×10%=36 坏账损失 7200×3%=216 7200×2%=144 年收账费用 90 150 收账总成本 378 330 4.应收账款的分析 1.应收账款账龄分析 2.应收账款收现保证率分析 第四节 存货管理 存货的作用与成本 存货经济批量模型 存货日常管理 一、存货的作用与成本 （一）存货的作用 1. 保证生产正常进行。 适量的存货能有效防止停工待料事件发生，维持生产连续性。 2.保证销售正常。 3.维持均衡生产，降低产品成本。 4.享受数量折扣，减少采购成本。 5.适应市场变化，减少通货膨胀所带来的损失。 一、存货的功能与成本 （二）存货成本：指储备存货发生的各项支出。 1.订货成本：除购买价格以外的那些为使存货送达企业所必要的费用。 2.储存成本：与存货储存相关的成本 储存成本等于该期内平均存货量与单位储存成本之积。 3.缺货成本：由于缺少存货而使生产中断或丧失销售机会而造成的损失。 二、存货的控制方法 （一）ABC分类法 （二）经济进货批量模式 1.经济进货批量基本模型 2.实行数量折扣的经济进货批量模式 3.允许缺货时的经济进货模式 （三）存货储存期控制法 1.再订货点 2.订货提前期 3.保险储备 （四）及时生产的存货系统 （一）、 ABC分类法 按照一定的标准，将企业的存货分为A、B、C三类，分别实行分品种重点管理、分类别一般控制和按总额灵活掌握的存货管理方法。 1.ABC分类的标准： 主要有2个：一是金额标准，二是品种数量标准。 金额标准是最基本的，品种数量标准仅作参考。 2. A、B、C三类存货的具体划分 （二）、存货经济批量模型 1.经济进货批量基本模型 2.实行数量折扣的经济进货批量模式 3.允许缺货时的经济进货模式 1. 基本模型 假设前提: (1)企业一定时期的进货总量可以较为准确地予以预测； (2)存货的耗用或者销售比较均衡； (3)存货的价格稳定，且不存在数量折扣进货日期完全由企业自行决定，并且每当存货量降为零时，下一批存货均能马上一次到位； （4）储条件及所需现金不受限制 （5）不允许出现缺货情形； (6)所需存货市场供应充足，不会因买不到所需存货而影响其他方面。 经济订购批量就是使一定时期订货成本和储存成本之和最低的每次订购批量。 确定总成本T最低时的Q的方法有逐步测试、图示法、公式法。只讲公式法。 1. 基本模型 年存货相关总成本=年相关进货费用+年相关存储成本 公式： 经济进货批量（Q）= 经济进货批量的存货相关总成本（Tc）= 经济进货批量平均占用资金（W）=PQ/2=P 年度最佳进货批次（N）=A/Q= 　例题： 某企业每年需耗用甲材料360000千克，该材料的单位采购成本100元，单位年储存成本4元，平均每次进货费用200元，则： Q=　　　 =　　　　　　　 =6000（千克） Tc=　　　 =　　　　　　　　 =24000（元） W=PQ/2=100×6000/2=300000（元） N=A/Q=360000/6000=60（次） 　 2.实行数量折扣的经济进货批量模式 存货相关总成本=存货进价+相关进货费用+相关存储成本 实行数量折扣的经济进货批量具体确定步骤如下： 第一步，按照基本经济进货批量模式确定经济进货批量； 第二步，计算按经济进货批量进货时的存货相关总成本； 第三步，计算按给予数量折扣的进货批量进货寸的存货相关总成本。 第四步，比较不同进货批量的存货相关总成本，最低存货相关总成本对应的进货批量就是实行数量折扣的最佳经济进货批量。 例题： 某企业甲材料的年需要量为16000千克，每千克标准价为20元。销售企业规定：客户