财政基础理论_10税收制度课题.ppt

三、我国税制发展 * * 消费税制度 （1）征税范围 （2）纳税人 （3）税率 （4）应纳税额的计算 1）从价定率征收方法。其应纳税额计算公式为 应纳税额＝应税消费品的销售额×比例税率 2）从量定额征收方法。其应纳税额计算公式为 应纳税额＝应税消费品数量×单位税额 * * （三）营业税 营业税是是以纳税人从事经营活动的营业额（销售额）为课税对象的税种。 作用 1.普遍调节 2.收入稳定 * * 营业税制度 （1）征税范围 （2）纳税人 （3）税率 （4）应纳税额的计算 应纳税额＝营业额×适用税率 第三节 所得课税 所得课税的主要税种 2 所得课税的特征 1 * * * * 1.较能体现税收公平原则。 2.税负具有直接性。 3.课税有弹性。 4.有利于维护国家经济权益。 一、 所得课税的特征 * * 二、所得课税类型 * * （一）企业所得税 企业所得税是指对我国境内的企业就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。 * * 企业所得税制度 （1）征税范围 （2）纳税人 （3）税率 （4）应纳税所得额和应纳税额的计算 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损 应纳企业所得税额＝应纳税所得额×适用税率 * * （二）个人所得税 个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为对象征收的一种税，是调整征税机关与自然人（居民、非居民）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。 * * 个人所得税制度 （1）征税范围 （2）纳税人 （3）税率 （4）应纳税所得额和应纳税额的计算 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损 应纳企业所得税额＝应纳税所得额×适用税率 第四节 财产课税和资源课税 财产课税和资源课税的主要税种 2 财产课税和资源课税的特征 1 * * * * 一、财产课税和资源课税的特征 财产课税是根据纳税人拥有或可支配的财产为课税对象而征收的一类税。 资源税是国家对国有资源，如城市土地，矿藏、河流、森林、山岭、草原、荒地、滩涂等，根据国家的需要，对使用某种自然资源的单位和个人，为取得应税资源的使用权而征收的一种税。 * * 1.课税对象具有特殊性，课征不普遍。 3.具有促进社会节约的效能。 2.课税比较公平。 一、 财产课税和资源课税的特征 * * 二、财产课税和资源课税的主要税种 1、征税范围 2、纳税人 3、税率 4、计税依据 （一）房产税 房产税是以房屋为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种财产税。 * * 1、征税范围 2、纳税人 3、税率 4、计税依据和税率 （二）契税 契税是指在土地使用权、房屋所有权的权属转移过程中，向取得土地使用权、房屋所有权的单位和个人征收的一种税。 * * 1、征税范围 2、纳税人 3、税率 4、计税依据 （三）土地增值税 土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。 * * 1、征税范围 2、纳税人 3、税率 （四）车船税 车船税是以车船为征税对象，向拥有车船的单位和个人征收的一种税。 * * 1、征税范围和纳税人 2、税率 3、计税依据 （五）资源税 资源税是对在中华人民共和国领域及管辖海域从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税。 * * 1、课税范围和纳税人 2、计税依据和税率 （六）耕地占用税 耕地占用税是在全国范围内，对占用农用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，按照规定税额一次性征收的税种。 * * 1、课税范围和纳税人 2、计税依据和税率 （七）城镇土地使用税 城镇土地使用税（简称土地使用税），是对占用城镇土地的单位和个人以其实际占用土地面积为计税依据按规定税额计算征收的一种税。 课外导读 返回 LOGO 庞金波 LOGO 庞金波 庞金波 庞金波 庞金波 庞金波 庞金波 庞金波 庞金波 庞金波 庞金波 第十章 税收制度【知识点提示】税收制度、税收种类的内容【重难点提示】税种的特点、税收的主要征税规定第一节 税收制度概述第二节 商品课税第三节 所得课税第四节 财产课税和资源课税 第一节 税收制度概述 我国税制的历史演进 3 税收制度的历史演进 2 税收制度的组成 1 * * * * 一、税收制度的组成 * * （一）税收制度的含义 税收管理角度 对什么征税 向谁征税 征多少税 何时何地纳税… … 不同角度的 税收制度 税收理论角度 税收体系 主体税种选择 税种搭配 … … 税收制度