营改增一般纳税人纳税申报培训.pptVIP

案例6 （六）一般纳税人提供旅游服务 例 6： 甲企业是从事旅游服务的一般纳税人， 2016 年 5 月共取得旅游收入 53 万元，其中包含向其他单位支付的住宿费 12.36 万元、餐饮费 5.15 万元、交通费 3.09 万元、门票费 11.2 万元。开具增值税专用发票注明不含税金额 20 万，税额 1.2 万，开具增值税普通发票含税金额 31.8 万。甲企业当月购进一批办公用品，并取得增值税专用发票 1 张，注明不含税销售额 5 万元，税额 0.85 万元。且本月已经认证相符。 案例6 第一步：数据计算 1、旅游服务不含税销售额（适用差额征税） =（53-12.36-5.15-3.09-11.2）÷（1+6%）=20万元 2、销项税额=20×6%=1.2万元 3、进项税额=0.85万元 4、应纳税额=销项税额-进项税额 =1.2-0.85=0.35 万元 案例6 第二步：填写申报表 1、填写《附表一》（本期销售情况明细）： 其中，差额部分不含税销售额 =（12.36+5.15+3.09+11.2）÷（1+6%）=30万元 销项税额=30×6%=1.8万元 2、扣除项目填写《附表三》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）以及《服务、不动产和无形资产扣除》项目清单》： 3、填写《附表二》（本期进项税额明细）： 4、进项税额填写《本期抵扣进项税额结构明细表》： 案例6 第二步：填写申报表 5、填写《增值税纳税申报表》（主表）： 6、填写《营改增税负分析测算明细表》： 案例7 （七）留抵挂账申报处理 例 7： 某市A 纳税人为增值税一般纳税人，在2016 年5 月1 日前，仅按照《中华人民共和国增值税暂行条例》缴纳增值税，截止2016 年4 月30 日期末 留抵税额10 万元。 2016 年5 月，发生17%货物及劳务销项税额20 万元，发生11%服务、不动产和无形资产的销项税额30 万元， 均开具增值税专用发票。本月发生的进项税额为30 万元，均取得增值税专用发票。该纳税人本月没有可扣除项目。 案例7 【注意事项】 1、按规定，原增值税一般纳税人兼有销售服务、无形资产或者不动产，且2016年4月所属期存在“期末留抵税额”的，从2016年5月所属期起，期末留抵税额须挂账处理。 2、《增值税纳税申报表》主表中的第13 栏“上期留抵税额”、第18 栏“实际抵扣税额”以及第20 栏“期末留抵税额”的“本年累计”专用于挂账留抵税额的填写。 案例7 第一步：数据计算 1、期初挂账留抵税额=10万元〔填入主表第13栏“上期留抵税额（本年累计）”〕 2、本期销项税额=20+30=50万元 3、本期进项税额=30万元 4、本期应纳税额=销项税额-进项税额=50-30=20万元 案例7 5、计算本期货物的销项税额比例 ＝20万÷50万×100％＝40％ 6、计算未抵减挂账留抵税额时，货物的应纳税额＝抵减前的本期应纳税额×货物的销项税额比例＝20万×40％＝8万元 7、期初挂账留抵税额本期抵减数＝未抵减挂账留抵税额时货物的应纳税额与挂账留抵税额比较，取小值＝8万元（8 ＜ 10），并填入主表第18栏“实际抵扣税额（本年累计）”。 案例7 8、计算主表第19栏“应纳税额”： 应纳税额=本期销项税额-本期进项税额-本期允许抵扣的上期留抵税额=50-30-8=12万元 9、计算挂账留抵税额期末余额＝13栏“上期留抵税额（本年累计）”-18栏“实际抵扣税额（本年累计）”＝10-8＝2万元，填入主表第20 栏“期末留抵税额（本年累计）”。 （注意：这2万元是期末尚未抵扣完的挂账留抵税额，可以结转至下期继续在货物及劳务的销项税额中抵扣） 案例7 第二步：填写《增值税纳税申报表》（主表） * * 一般纳税人纳税申报 四、《营改增税负分析测算明细表》（以下简称《测算明细表》）的填报 （一）填报范围 从事建筑、房地产、金融或生活服务等经营业务（以下简称“四大行业”）的所有一般纳税人均要填报，作为跟踪测算试点纳税人税负变化情况的主要依据。 注意：2016年5月1日以后新办理税务登记的试点一般纳税人，以及2016年5月1日以后首次发生四大行业业务的纳税人，不需要填报。 《测算明细表》的填报 （二）填写说明 1、“应税项目代码及名称”：根据《营改增试点应税项目明细表》所列项目代码及名称填写，同时有多个项目的，应分项目填写。 2、第1列“不含税销售额”：反映纳税人当期对应项目不含税的销售额（含即征即