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第二章 银行业绩评估 银行财务报表 银行业绩分析 第一节 银行财务报表 资产负债表（经营状况报表） 损益表（利润表） 现金来源和使用报表（现金流量表) 股东权益表 　这两个报表反映了银行的资金使用和筹资情况。 它会告诉我们关于银行的类型和特点 一、资产负债表 资产负债表反映截止编表日该银行资金来源和资金运用的情况。 基本上分为资产、负债、净值三大类。 1、主要的资产项目 现金资产：库存现金、在中央银行的存款、在同业的存款、在途资金。 一级准备：库存现金+同业存款 证券投资：分为短期与长期证券。 二级准备：短期证券 贷款：工商企业贷款、个人贷款、不动产贷款、其他贷款。 呆账准备金：估计将要发生贷款损失的 金额。 融资租赁：未清偿余额。 净贷款=贷款总额-呆账准备金 固定资产：房产、设备等。 折旧 固定资产净值 = 固定资产 — 折旧 其他资产：金额小不足以单独立账的资产项目。 2、主要的负债项目 存款：活期存款、储蓄存款、定期存款等。 借款：同业拆入、向中央银行借款等 其他负债：应付税金、应付股金等。 长期负债：一个特殊的项目，其性质介于负债和净值之间。 这部分负债可做资本看待。 3、净值（股东产权） 优先股： 普通股： 盈余公积金：资本盈余、利润分配来的 留存盈余：未分配利润 资本储备金：提留的意外损失准备金 4、资产负债表附表主要项目 或有负债：信用证、承兑票据、担保、承诺等。 5、资产负债表有关问题 全年日平均资产负债表 百分数表示 账面价值与实际价值 表外业务 二、损益表 损益表反映在一定时期内该银行的经营结果。 包括收入、支出、利润三大项。 1、收入 利息收入：贷款、证券利息收入。 服务、佣金收入：支票账户收费、开立信用证等手续费、包销债券股票佣金、代客户买卖证券佣金、咨询业务、银行卡收费等收入。 其他收入：信托服务、保管箱服务、其他租赁、变卖资产等收入。 2、支出 利息支出：存款、借款利息支出。 贷款呆账准备：为弥补预计贷款损失而提取的。 工资与福利：工资、酬金、失业税、退休养老金摊提、医疗保健服务开支等。 使用费用：房屋设备的折旧、办公或设备的承租费用等。 其他营业费用：广告费、办公用品费等。 3、利润 税前营业利润 = 营业收入 — 营业支出 税前净营业收益 = 税前营业利润 — 免税收入 税后营业利润 = 税前净营业收益 — 应付所得税 + 免税收入 纯利润 = 税后营业利润 — 证券损益 纯利润要在优先股、普通股、盈余公积金、留存利润、资本储备金中进行分配。 三、资产负债表与损益表之间的关系 利息收入——贷款、投资 利息支出——存款、借款 纯利润——净值 折旧——固定资产 呆账准备——贷款 第二节 银行业绩分析 对财务报表的分析，主要从盈利性和风险性两方面进行。 根据财务报表中的数字，利用财务比率指标算出银行盈利和风险的大小。 判断经营状况，提供准确有效的信息。 一、 银行业绩分析的作用 监管机构 银行往来 预测股价 投资者、存款者、公众 证券交易所 收购兼并 评估竞争能力 确定管理策略 二、主要财务指标 盈利指标 风险指标 1、主要盈利性指标 资产收益率 = 税后净利/总资产 资本收益率 = 税后净利/总股本 资本收益率 = 资产收益率 ×股本乘数 资本收益率 = 净利润/资产总额 ×资产总额/资本总额 = 净利润/总收入×总收入/资产总额 ×财务杠杆比率 = 利润率×资产使用率×财务杠杆率 利差率 =（利息收入－利息支出）/盈利资产 利润率 = 净利润/总收入 × 100% 2、主要风险性指标 流动性风险指标 利率风险指标 信用风险指标 资本风险指标 流动性风险指标 流动性风险 = 短期投资/存款 流动性供给与流动性需求对比来反映。 现金资产比例 = 现金资产/资产总额 国库券持有比例 = 国库券/资产总额 持有证券比例 = 证券资产/资产总额 流动性资产比例 = 流动资产/资产总额 流动性资产比例 = 流动资产/存款总额 贷款资产比例 = 贷款/资产总额 易变负债比例 = 易变负债/负债总额 短期资产比例 = 短期资产/易变负债 预期现金流比例 = 预计现金流入/预计现金流出 利率风险指标 利率风险缺口 = 利率敏感性资产－利率敏感性负债 利率敏感比例 = 利率敏感性资产/利率敏感性负债 信用风险指标 信用风险 = 低质量贷款/资产 贷款净损失率 = 贷款净损失/贷款余额 不良贷款率 = 不良贷款/贷款总额 贷款损失准备率 = 贷款损失准备/贷款损失净值 贷款损失保障倍数 = （当期利润 + 贷款损失准备金）/贷款净损失 资本风险指标 资本充足率 = 资本/风险资产总额 核