第二章增值税法与纳税申报研讨.ppt

3.不得从销项税额中抵扣的进项税额 （1）用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。 （2）非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务。 （3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。 （4）接受的旅客运输服务。 (三)应纳税额的计算 1.当期应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额 2.计算应纳税额时进项税额不足抵扣的处理 结转下期继续抵扣 3.销货退回或折让的税务处理 销货退回或折让而退还给购买方的增值税额,：应从发生销货退回或折让当期的销项税额中扣减 因进货退出或折让而收回的增值税额：应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减。 4.增值税纳税人购进防伪税控系统和缴纳技术维护费全额抵减的规定 （1）增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额）； （2）增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的防伪税控系统技术维护费，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减。 二、小规模纳税人应纳税额的计算 应纳税额=销售额×征收率 三、进口货物应纳增值