第二章增值税研讨.pptVIP

 1）准予抵扣的进项税额 （1）抵扣税款的依据 从销售方取得的增值税专用发票 从海关取得的完税凭证 税务机关认定的专用收购凭证 税务机关认定的购买废旧物资的普通发票 专用运输业发票  1）准予抵扣的进项税额 （2）税款抵扣率及抵扣额的计算 Ⅰ、一般纳税人向农业生产者购买的免税农产品，或向小规模纳税人购买的农产品，可抵扣的进项税额为： 进项税额=买价×13% Ⅱ、一般纳税人外购货物和销售货物所支付的运费，可抵扣的进项税额为： 运费的进项税额=运费金额×7% Ⅲ、生产企业增值税一般纳税人，购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资用于生产，可按照废旧物资回收经营单位开具的，由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10%计算抵扣进项税额。  2）不准抵扣的进项税额 ①购进固定资产的进项税额（生产型）。 ②用于非应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额。 ③用于免税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额。 ④用于集体福利或个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额。 ⑤非正常损失购进货物的进项税额。 ⑥非正常损失的在产品、产成品耗用的购进货物或应税劳务的进项税额。  3）进项税额的转出 如果抵扣进项税额的购进货物或应税劳务事后改变用途，用于非应税项目、免税项目、集体福利或者个人消费，或者购进货物发生非正常损失、在产品或产成品发生