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滞留发票管理 GTS高顿税务“开小灶”——发票留不得，该出手时就出手 目录页 第 1 页 第 2 页 01 滞留发票 正文·第一章 01 滞留发票概念 02 滞留发票原因 03 滞留发票应对 第 3 页 01 滞留发票 正文·第一章 滞留发票概念 概念 滞留发票一般是销货方对购货方开具增值税专用发票，而购货方由于种种原因在180日内（2010年1月1日起由90日改为180日）未将专用发票认证及抵扣的增值税专用发票。 滞留发票 第 4 页 01 正文·第二章 滞留发票形成原因 滞留发票 第 5 页 01 正文·第二章 滞留发票形成原因分析 一是按照政策规定不允许抵扣进项税额。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定。由于不能抵扣进项税，所以取得的增值税专用发票没有通过认证系统进行认证，形成了滞留票 滞留发票形成的原因是多方面的，主要有以下几个方面？ 滞留发票 第 6 页 01 正文·第二章 滞留发票形成原因分析 二是发生退货或销售折让，销货方开具红字专用发票。购货方将抵扣联、存根联退还给销货方，而销货方已将记帐联作帐务处理，同时开具了相同内容的红字专用发票。在这种情形下，销货方已报税，抵扣联已退回销货方，也形成滞留票。 滞留发票形成的原因是多方面的，主要有以下几个方面？ 滞留发票 第 7 页 01 正文·第二章 滞留发票形成原因分析 三是纳税人主动放弃进项税发票抵扣权。部分企业在经营过程中为少缴税款，经常采取销售产品（商品）不记账的方式隐匿销售收入，如果将进项税额全部抵扣，那将会出现零负申报或低税负申报，极易被各级税务机关列为重点评估或稽查对象。 滞留发票形成的原因是多方面的，主要有以下几个方面？ 滞留发票 第 8 页 01 正文·第二章 滞留发票形成原因分析 四是防伪税控企业开具电脑发票时，未对发票号码、购方税号、金额、税额等票面内容进行认真核实，导致发票错号开具或开具有误发票；当月作废发票未在微机上进行作废处理；致使不应开具专用发票的情况开具了专用发票，如将发票开具给小规模纳税人。 滞留发票形成的原因是多方面的，主要有以下几个方面？ 滞留发票 第 9 页 01 正文·第二章 滞留发票形成原因分析 五是防伪税控企业未按规定的时间和要求到税务机关进行抄报税，抄税过程由于误操作造成数据丢失或不应列入采集范围的普通发票采集到报税系统中，造成报税系统信息接收不全或接收到错误信息。 滞留发票形成的原因是多方面的，主要有以下几个方面？ 滞留发票 第 10 页 01 正文·第二章 滞留发票形成原因分析 六是购货企业未将本单位相关信息及时、准确告知销方企业，取得的专用发票抵扣联未按规定的时间拿到税务机关认证，特别是不具备抵扣条件的抵扣联认证不及时或不送交税务机关认证。 滞留发票形成的原因是多方面的，主要有以下几个方面？ 滞留发票 第 11 页 01 正文·第二章 滞留发票形成原因分析 七是因为产品的重量、质量、价格等出现变化，销售方收回开具的专用发票抵扣联和发票联后，开具红字项发票冲减销售收入后按核实后的金额重新开具专用发票，这样就造成了原开具的专用发票因未认证而滞留。 滞留发票形成的原因是多方面的，主要有以下几个方面？ 滞留发票 第 12 页 01 正文·第二章 滞留发票形成原因分析 八是增值税交叉稽核系统、认证系统、报税系统中一般纳税人档案信息采集不全，部分信息采集有误，企业发生变更、注销等事项时未在三系统中进行相应修改或修改不同步。 滞留发票形成的原因是多方面的，主要有以下几个方面？ 滞留发票 第 13 页 01 正文·第二章 滞留发票形成原因分析 九是在认证报税过程中，操作人员的疏忽导致采集数据有误或漏采集。如将非一般纳税人取得的发票进行了认证，或将非防伪税控发票进行了认证，报税接收数据未和企业实际用票情况进行认真核对。 滞留发票形成的原因是多方面的，主要有以下几个方面？ 滞留发票 第 14 页 01 正文·第二章 滞留发票形成原因分析 十是由于某些客观因素造成抵扣联超过90日（180日）认证期限未认证。未认证，也未抵扣，已作费用入帐。 滞留发票形成的原因是多方面的，主要有以下几个方面？ 滞留发票 第 15 页 01 正文·第二章 滞留发票形成原因分析 十一是纳税人在已取消一般纳税人资格或停止抵扣进项税额期间取得专用发票等情况，也会形成滞留票。除以上原因外，还有不是该单位购进的货物，是别人冒用该单位的名称进的货物，所以取得的增值税专用发票不认证抵扣。 滞留发票形成的原因是多方面的，主要有以下几个方面？ 滞留发票 第 16 页 01 正文·第二章 滞留发票形成原因分析 十二是购货方由于无力支付货款，销货方将货物发出并开具专用发票，但购货方不能及时支付货款，销货方未将已开具的发票交给购货方，因超期未认证