税收理论与税收制度.pptVIP

本章内容 税收的概念和特征 税收理论 税收的原则 税收的专家与归宿 最优税收理论 税收制度的要素 税收制度 税收的分类 学习目标： 掌握税收的含义、理解并掌握税收的特征；了解西方的税收原则，理解并掌握我国的税收原则；在此基础上认识税收的负担和转嫁问题，并了解最优税收理论。 掌握税收制度的主要要素，及税收的分类；了解我国税收制度的演变。 税收产生的条件： 剩余产品的出现时税收产生的物质条件 私有制是税收产生的经济条件 公共需要的产生是税收产生的社会条件 公共权力的建立是税收产生的政治条件 税收的名称：贡、赋、租、税、捐。 《孟子》一书说：“夏后氏五十而贡，殷人七十而助，周人百亩而彻，其实皆什一也” 。贡、助、彻都是指向国家提供的农作物。 税收的概念： 政府凭借国家的政治权利，为了满足执行职能的物质需要，按照法律规定的范围和标准，对一部分社会产品进行强制性的分配，并以货币或实物的形式无偿地取得财政收入的一种形式。 税收的主体：国家 税收的客体：社会成员（企业和个人） 税收的特征 强制性（凭借政治权利，以国家法律形式规定） 无偿性（辩证的理解税收的无偿性） 固定性 税收的“三性”是其区别与其他财政形式的基本标志，也反映了不同社会形态下税收的共性，也决定了税收成为国家财政主要形式和调节经济的主要经济杠杆。 二、税收的原则 （一）西方的税收原则 1、威廉·配第的税收原则 （公平、简便、节省） 2、亚当·斯密的税收原则 （平等、确实、便利、经济） 3、瓦格纳的税收原则 （四项九端） 税收的财政原则、经济原则、社会原则 （二）我国的税收原则 1、财政原则 （税收能满足国家执行能力需要的资金） 2、公平原则 指纳税人按不同的经济能力来负担合理的税收原则（税负公平、机会均等） 3、效率原则 指尽可能减少人力、物力、财力的消耗，并通过税收的分配促使资源合理有效配置。 三、税收的转嫁与归宿 “尽管你费尽心机去征想征的税，但商人们最终还是把他们自己承担的税收转嫁出去” ---约翰·洛克 例子： 税法规定对酒类的销售者进行征税，即每瓶就售价5元，每出售一瓶酒必须纳税1元，那么这1元到底是谁支付呢？ （一）税收转嫁的含义 税收转嫁：是税法规定的纳税人将自己应当承担的税款全部或部分转嫁给他人的过程。 税收转嫁行为的发生，可能是纳税人和负税人不一致。 税收转嫁是以税收价格为载体的税负转移过程。 （二）税收转嫁的形式 前转 是税收转嫁最典型和最普通的形式 以提高商品价格的方式实现 后转 通过压低生产要素的进价、压低工资、延长工时等方法实现 混转 税收资本化 （三）税收转嫁与供求弹性的关系 1、需求弹性 需求弹性越大时，税收越趋向有生产者来承担，税收转嫁比较困难；需求弹性越小，税负越趋向有消费者负担，税收转嫁比较容易。 2、供给弹性 当其他条件不变的情况下，供给弹性同税负转嫁也成反方向运动。 四、最优税收理论 最优税收理论是在维持一定的政府税收收入的前提下，使课税行为导致的效率损失最小化。 最优税制，同时体现效率和公平目标的税制。即从公平和效率的意义上使社会福利最大化的税收，或在社会对公平的期望程度一定的情况系啊，实现社会公平与经济效率最佳平衡的征税方式。 最优商品税和最优所得税。 最优商品税（立足效率，兼顾公平） 1927年，拉姆齐在其论文《对税收理论的贡献》中提出了最优商品课税理论的重要准则—拉姆齐法则，即对弹性相对小的商品课以相对高的税率，而对弹性相对较大的商品可以相对较低的税率。 对拉姆齐法则进一步约束，推到出了逆弹性法则：比例税率应当与课税商品的需求价格弹性成反比例变动。但是这违背了公平的原则。 彼得·戴蒙德和詹姆斯·米尔里斯，引入公平因素，得出：一种商品的最有税率不仅取决于需求价格的逆弹性，还取决于它的收入弹性，即基于公平考虑，对于高收入阶层尤其偏好的商品无论弹性是否很高也要采用较高的税率；而对于低收入阶层尤其偏好的商品即便弹性很低也应确定一个较低的税率。  最优所得税 立足公平，使效率损失最小，其核心就是如何确定所得税的最有税率。 以公平