第12章 分税制及财政竞争.pptVIP

中央税有消费税、车辆购置税、关税、船舶吨税、海关代征的进口环节增值税。 地方税包括城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、契税。 共享税：增值税（75 ：25）； 营业税：银行总行、各保险公司集中缴纳的部分归中央，其余归地方。 企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央，其余部分中央与地方按60 ：40%分。 个人所得税除储蓄存款利息所得的个人所得税外，其他的按60：40分。 资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央，其他归地方。 城市维护建设税：铁道部、银行总行、各保险公司集中缴纳的部分归中央，其余归地方。印花税：证券交易印花税收入的94%归中央，其余6%和其他印花税收入归地方。 四、分税制预算管理体制存在的问题 （一）分税不分权，没有实现实际意义上的分税制 （二）财权与事权不相称，地方税收入难以适应地方事权需求 （三）省级以下预算管理体制不完善 六、财政竞争 （一）财政竞争的概念 财政竞争是指一国国内地方政府间为增强本辖区的经济实力、提高辖区内的社会经济福利，以财政为手段进行的各种争夺经济资源的活动。 （二）财政竞争的内容 1、税收竞争 政府间税收竞争主要是指各地区通过竞相降低有效税率或实施有关优惠政策等途径，以吸引其他地区财政资源流入本地区的政府自利行为。 第一，税收市场的参与者与普通商品市场的参与者不同。 第二，税收经济主体的市场权力与普通经济主体的市场权力来源不同。 第三，税收市场的竞争程度与普通商品市场的竞争程度不同。 2、公共支出竞争 对公共品的竞争压力要求政府低成本提供优质的公共品，这主要体现在一个地区的环境建设、教育质量建设、社会安全、城市公共设施、公共卫生、投资环境、法制环境。 （三）我国政府间财政竞争的特殊性 单一制中央集权 官员上级委任制 人口流动受限制 分税制及财政竞争 通过本章学习，要求掌握分税制的含义、分税制财政管理体制的内容及了解我国分税制改革取得的成效、存在的问题及其改革完善的方向；掌握财政竞争的概念、财政竞争的基本内容，并了解我国政府间财政竞争的特殊性。 分税制是国家在各级政府之间明确划分事权及支出范围的基础上，按照事权与财权相统一的原则，结合税种的特性，划分中央与地方的税收管理权限和税收收入，并辅之以补助制的预算管理体制模式。 1．税收分割 2．税权划分 3．分设征收管理体系 一、分税制的含义 （一）划分中央与地方事权和支出 （二）中央与地方收入的划分 （三）中央财政对地方税收返还数额的确定 （四）机构设置 二、分税制财政管理体制的内容 （一）初步建立起分税制财政体制框架 （二）增强了中央财力及宏观调控能力 （三）财政收入稳定快速上升 （四）促进资源优化配置和产业结构调整 三、分税制改革取得的成效 中央和地方财政收入构成情况 财政部科学研究所所长贾康在2004年4月24日中国税收高层论坛上说：中国财政管理体制深化改革的方向是要形成真正的分级分税财政管理体制。1994年在这方面中央和以省为地方的代表形成框架，后面深化改革的任务非常繁重，形成真正的分税分级财政管理体制是与社会主义市场经济体制配套的唯一选择。要形成真正的分税分级财政管理体制就要求健全地方性体系，说得大胆一点，在今后深化改革当中有一个前提必须解决，就是在我们现在的五级财政框架内要想方设法动比较大的手术，当然具体的表现形式还要处理得比较和缓，逐渐地把五级框架变为三级框架。作为实体财政，最后形成中央、省和市县这样三个层级。这个层级在分税分级体制贯彻当中应该落实一级政权要有一级事权，要有一级财权，要有一级税基，形成相对独立的预算，相互关联的逻辑贯通的分税分级财政的基本原则，这样分税分级财政的框架之内，三级实体财政都应该有自己的大中稳定的财源，这样财源就要表现为某些税种，我们不可避免还要保留共享税，作为过渡形态，大量共享的处理，不可能是今后稳定的、长效的体制，在条件成熟的情况下，逐渐地把现在的共享税尽可能地分解融合到国税、地方税当中去。当然，可能有一些税种在今后几十年还要保持共享，毕竟要在中央、省和市县这三级都要形成他们各自作为基本税的大中稳定财源。 思考：我国当前分税制存在哪些不足？ （一）科学合理地分割税收 （二）合理划分中央与地方的税权 （三）完善地方税体系 （四）规范省以下分税制 五、分税制有待完善的思路