审计学基础第5章研讨.pptVIP

第五章 审计职业道德与法律责任 ;建设审计职业道德建设的必要性;5.1注册会计师的职业道德;;中国注册会计师的职业道德规范;2.独立性;经济利益对独立性的损害。;【案例】美国证监会对美国安永会计师事务所（简称“安永美国”）和仁科公司（People Soft）长达两年的调查终于告一段落。2004年4月17日，SEC（美国证券交易委员会 ）认定安永美国违反了注册会计师应具备的独立性原则，决定在未来6个月内，安永美国不能接受在美国上市的公司作为新的审计客户。与此同时，SEC要求安永美国归还其自1994年至1999年向仁科公司收取的170万美元审计费用。　　安永美国在担任仁科公司审计师期间，其咨询子公司和仁科公司成立了一家合资公司，联合开发一种电脑程序，以帮助客户管理薪酬和海外雇员所得税事宜。根据双方的协议，安永的咨询子公司同意每出售一件软件产品，向仁科公司支付15%～30%的特许使用费，并保证仁科公司最低获得30万美元的收入。安永和仁科公司密切协调销售活动，分享客户信息，并在各自的网站上交换链接。安永从销售这套软件给客户的过程中，赚取到“数以百万美元的顾问费用”。 ;自我评价对独立性的损害;关联关系对独立性的损害;外界压力对独立性的损害。;维护独立性的措施（从整体上）;维护独立性的措施（承办具体鉴证业务上）;【例】ABC会计事务所接受委托，承办V商业银行2006年度会计报表审计业务，并于2006年底与V商业银行签订了审计业务约定书。ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该审计项目负责人。假定存在以下情况： （1）V商业银行以2006年度经营亏损为由，要求ABC会计师事务所降低一定数额的审计收费，但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。ABC会计师事务所同意了V商业银行的要求，并与之签订了补充协议。 （2）A注册会计师持有V商业银行的股票100股，市值约600元。由于数额较小，A注册会计师未将该股票售出，也未予以回避。 （3）.B注册会计师的妹妹在V商业银行统计部从事统计工作，且非部门负责人。B注册会计师未予以回避。 （4）由于计算机专家李先生曾在V商业银行信息部工作，且参与了其现行计算机信息系统的设计，ABC会计师事务所特聘李先生协助测试V商业银行的计算机信息系统。 要求：请根据上述情况判断会计师事务所及鉴证小组成员独立性是否受到影响并说明理由。 ;【答案】 （1）影响。V商业银行允诺给予ABC会计师事务所按揭贷款利率优惠，该事项构成了ABC会计师事务所向客户获取除审计收费以外的其他经济利益，损害审计独立性。 （2）影响。A注册会计师持有V商业银行的股票，与V商业银行存在除审计收费以外的直接经济利益，损害审计独立性。 （3）不影响。B注册会计师是审计项目负责人之一，与其在统计部从事统计工作的妹妹属于关系密切的家庭成员，但其妹妹的工作不会对鉴证业务产生重大影响，不损害审计独立性。 （4）影响。李先生协助测试V商业银行的计算机信息系统将会导致自我评价，损害其独立性。 ;客观性和公正性;3.专业胜任能力和应有的关注;4.保密;职业行为;技术准则;5.收费与佣金 ;收费与佣金;6.与执行鉴证业务不相容的工作 ;7.接任前任注册会计师的审计业务 ;8.广告、业务招揽和宣传 ;进行宣传时，不得有以下行为： （1）利用政府委托或特别奖励谋取不正当利益； （2）当事务所将其名称、地址、电话号码以及其他必要的联系信息载入电话簿、信纸或其他载体时，含有自我标榜的措辞； （3）当本所执业人员就专业问题参与演讲、访谈或广播、电视节目时，抬高自己及其会计师事务所； （4）当事务所通过新闻媒体发布招聘信息时，含有抬高自己的成分。 ;【例题】ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司2006年度会计报表审计业务，并于2006年底与V公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况：　　（1）ABC会计师事务所所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向V公司保证，在审计中能够遵循独立审计准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。　　（2）在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V公司独立董事。按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。为保持独立性，ABC会计师事务所所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。　　（3）.ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务。;（4）.V公司ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴证意见。为此，双方另行签订了业务约定书。 （5）.前任注册会计师对V公司2005年度会计报表出具了标准