审计第16章货币资金审计1016研讨.ppt

1．货币资金的特点 2．库存现金审计 3. 银行存款审计 ;货币资金的审计对审计业务的意义：; 货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业资产中流动性最强的一种资产,容易被盗用。 主要的凭证和会计记录有： 1．库存现金盘点表 2．银行对账单 3．银行存款余额调节表 4．有关科目的记账凭证 5．有关会计账簿;一、库存现金的实质性测试 1．核对库存现金日记账与总账的余额是否相符（不编制现金余额明细表） 2．盘点库存现金 可证实资产负债表所列现金是否存在。 盘点时必须有被审计单位出纳员和会计主管人员参加，并由注册会计师参加进行盘点。 突击盘点：最好选择在上午上班前或下午下班时进行； 盘点的范围一般包括企业各部门经管的现金，并同时盘点。;现金盘点程序：;现金盘点表工作底稿;库存现金、存货监盘的区别;3．抽查大额现金收支 4．审查现金收支的正确截止 5．检查外币现金的折算是否正确 6．确定现金是否在资产负债表上恰当披露;二、银行存款的实质性测试 1．核对银行存款日记账与总账的余额是否相符 2．分析程序 （1）计算定期存款占银行存款的比例，了解被审计单位是否存在高息资金拆借。如存在高息资金拆借，应进一步分析拆出资金的安全性，检查高额利差的入账情况； （2）计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例，分析这些资金的安全性。; 3．取得并审查银行存款余额调节表 可证实资产负债表所列银行存款是否存在。 通常应由被审计单位根据不同的银行账户及货币种类分别编制。（429页） 注册会计师应检查调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进账情况 关注银行对帐单的真实性。;4．函证银行存款余额（430页） （1）目的：证实资产负债表所列银行存款是否存在。 （2）函证对象：当年所有存过款项的银行。 （3）作用： 注册会计师不仅可了解企业资产的存在，同时，还可用于发现企业未登记的银行借款。;5．审查一年以上定期存款或限定用途存款（列入资产负债表中的“其他资???”项目中） 6．抽查大额银行存款的收支。 7．审查银行存款收支的正确截止 8．审查外币银行存款折算是否正确 9．确定银行存款是否在资产负债表上恰当披露。;单选题: （一）在进行年度会计报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是（　）。　　A.审查12月31日的银行存款余额调节表 B.函证12月31日的银行存款余额 C.审查12月31日的银行对账单 　 D.审查12月份的支票存根 答案：D　　解析：只要被审计单位已签发了支票，必然会有支票存根，所以，注册会计师根据连续编号的支票存根追查银行存款日记账，这是最有效的方法。而ABC三种方法，如果持票人尚未到银行办理转账手续，则无法查出未入账的已签发支票。 ;（二）在对N公司2011年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责货币资金项目的审计。在审计过程中，A注册会计师遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。 1.N公司某银行账户的银行对账单余额为58.5万元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款10万元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款5万元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金3.5万元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费2.5万元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款余额应是（?? ）。??A.625000元??????????????????B.635000元??C.575000元??????????????????D.595000元 答案：B?解析：确认的银行存款余额＝58.5万+10万-5万＝63.5万元。 ; 2.N公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（??）。??A.重新测试相关的内部控制??B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债日前后的收付情况??C.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况??D.审查该账户的银行存款余额调节表;?3.针对N公司下列与现金相关的内部控制，A注册会计师应提出改进建议的是（? ?）。??A.每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单??B.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开??C.现