第八章财产清查研讨.pptxVIP

第八章财产清查学习目的和要求：学习本章，要求理解财产清查的意义、种类，掌握财产清查的方法及财产清查结果的处理第一节财产清查概述一、财产清查的概念和种类财产清查是指通过对财产物资、货币资金和往来款项进行实地盘点和核对，确认其实存数，查明账面结存数额和实际结存数额是否相符的一种会计核算的专门方法。二、财产清查的意义（一）造成账实不符的原因（二）适当运用财产清查有重要的意义1、保证账实相符和会计核算资料的真实准确。2、建立健全财产物资管理制度。3、促进资金的有效管理和安全完整账实不符的原因（1）在收发物资时，由于计量、检验不准而发生的品种上、数量上或质量上的差错；（2）财产物资在运输、保管、收发过程中，在数量上发生自然增减变化；（3）由于计算或账证记录的错误发生的差异；（5）因贪污盗窃、营私舞弊造成的差异；(4）由于管理不善或工作人员失职造成的差异；（6）因自然灾害造成的非常损失；财产清查的意义1、可以查明各项财产物资的实有数量，确定实有数量与账面数量之间的差异，查明原因和责任，以便采取有效措施，消除差异，改进工作，从而保证账实相符，提高会计资料的准确性；2、可以查明各项财产物资的保管情况是否良好，有无因管理不善，造成霉变、变质、损失浪费，或者被非法挪用、贪污盗窃的情况，以便采取有效的措施，改善管理，切实保障各项财产物资的安全完整；3、可查明各项财产物资的库存和使用情况，合理安排生产经营活动，充分利用各项财产物资，加速资金周转，提高资金使用效果。财产清查的分类标准分类说明1、按财产清查的范围全面清查对属于本单位或存放在本单位全部财产物资进行的清查。如：年终决算前；单位撤销、合并或改变隶属关系前；中外合资、国内合资前；企业股份制改制前；开展全面的资产评估、清产核资前；单位主要领导调离工作前。局部清查局部盘点和核对（流动性较强的资产）。如：现金每日清点；银行存款每月至少与银行核对一次；债权债务每年至少一至两次；各项存货应有计划、有重点地抽查；贵重物品每月至少一次。2、按财产清查的时间定期清查一般在期末。可以是全面清查也可以是局部清查。不定期清查一般是局部清查。如：更换出纳时对库存现金、银行存款的清查；更换仓库保管员时对其所保管的财产进行清查；发生自然灾害或意外时所进行的清查等（其目的在于查明情况分清责任）。三、财产清查的一般程序第二节财产清查的内容和方法一、货币资金的清查方法（一）库存现金的清查（二）银行存款的清查二、实物的清查方法（三）实地盘点法（四）技术推算法三、往来账项的清查（一）库存现金的清查（1）清查方法实地盘点法（2）清查程序（两种情况）①经常性的现金清查（出纳人员每日清点）②定期或不定期清查注意问题：出纳人员必须在场，库存现金由出纳人员经手盘点，清查人员从旁监督。步骤：有两人以上在场，进行清查；填写“库存现金盘点报告表”(原始凭证)并据以调整库存现金日记账的账面记录。对清查的结果，如果发生溢余或短缺，均应及时入库，待查明原因后处理。（二）银行存款的清查（1）银行存款清查的技术方法：核对账单法。（2）银行存款清查的程序第一、检查、核对账簿记录第二、确认未达账项（3）关于未达账项（4）银行存款余额调节表的编制未达账项“未达账项”是指由于各种收付款的结算凭证在单位与银行间的传递存在着时间上的先后，造成一方已经入账，另一方因凭证未到而尚未入账的款项。未达账项主要有以下四种情况：存款单位已经收款，银行未收账项。存款单位已经付账，银行未付账项。银行已收账，存款单位未收的账项。银行已付账，存款单位未付的账项。企业银行存款日记账余额调整后的余额＋银行已收企业未收－银行已付企业未付银行对账单余额调整后的余额＋企业已收银行未收－企业已付银行未付银行存款余额调节表企业银存日记账余额××银行对账单余额××加：银行已收企业未收加：企业已收银行未收1、1、2、2、3、3、4、4、5、（下略）5、（下略）减：银行已付企业未付减：企业已付银行未付1、1、2、2、3、（下略）3、（下略）调节后余额A调节后余额A●企业实际可以支用的存款数额银行存款余额调节表20XX年8月31日项目金额项目金额企业银行存款日记账余额148734银行对账单余额168640加：银行已收企业未收20526加：企业已收银行未收3000减：银行已付企业未付2400减：企业已付银行未付4780调节后的余额166860调节后的余额166860未达账项“未达账项”是指由于各种收付款的结算凭证在单位与银行间的传递存在着时间上的先后，造成一方已经入账，另一方因凭证未到而尚未入账的款项。未达账项主要有以下四种情况：存款单位已经收款，银行未收账项。存款单位已经付账，银行未付账项。银行已收账，存款单位未收的账项。银行已付账，存款单位未付的账项。例：某企业2005年1月31日的银行存款日