(发给学员的)2015内部审计理论与实践(陈艳娇)分解.ppt

内部审计理论与实务讲座; ;讲座内容;（一）内部审计职业界面临的种种批评 （二）内审实务工作中的困境 （三）内审人员在工作中应注意的问题或应避免的误区;基于新视角对内部审计定义的重释;2004年IIA颁布的审计准则指出: “是一种独立、客观的确认和咨询活动， 旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用 系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、 控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。” ; 2009年1月，IIA颁布了《国际内部审计专业实务框架》即“International Professional Practices Framework（IPPF）”，于2009年1月1日生效； 从“应该”到“必须”的改变规定了对审计行为的要求。;;CIIA内部审计准则体系 第1101号—内部审计基本准则 第1102号—内部审计人员职业道德规范 第2101号内部审计具体准则——审计计划 第2102号内部审计具体准则——审计通知书 第2103号内部审计具体准则——审计证据 第2104号内部审计具体准则——审计工作底稿 第2105号内部审计具体准则——结果沟通 第2106号内部审计具体准则——审计报告 第2107号内部审计具体准则——后续审计 第2108号内部审计具体准则——审计抽样 第2109号内部审计具体准则——分析程序;第2201号内部审计具体准则——内部控制审计 第2202号内部审计具体准则——绩效审计 第2203号内部审计具体准则——信息系统审计 第2204号内部审计具体准则——舞弊的预防、检查与报告 第2301号内部审计具体准则——内部审计机构的管理 第2302号内部审计具体准则——与董事会或最高管理层的关系 第2303号内部审计具体准则——内部审计与外部审计的协调 第2304号内部审计具体准则——利用外部专家服务 第2305号内部审计具体准则——人际关系 第2306号内部审计具体准则——内部审计质量控制 第2307号内部审计具体准则——评价外部审计工作质量 ; 第3101号内部审计实务指南——审计报告 第3201号内部审计实务指南——建设项目内部审计 第3202号内部审计实务指南——物资采购审计 第3203号内部审计实务指南——高校内部审计 第3204号内部审计实务指南——企业内部经济责任审计 ;;新旧定义对比;新定???初稿只有“客观”一词， 而没有“独立”这个词， 这样又有可能导致何结果？;老定义;老定义;老定义;老定义;旧定义将内审业务局限于控制范围，而所谓的控制一般仅限于诸如职责分工、授权和调节等有形的控制活动。而且其前提是控制必须具有成本效益。; 内审在风险管理中起何作用？;内部审计在企业全面风险管理中的确认作用; 内部审计在企业全面风险管理中的咨询作用;现代内部审计的发展趋势; 角度一：内审环境、目标、服务对象方面 1、环境：较为完善的公司治理结构 2、目标：内部审计增值目标 3、服务对象：所有利益相关者 4、态度： 被审计单位：从被迫到自愿 审计人员：服务导向;角度二：内部审计机构、人员方面;角度三：内部审计内容;角度四、工作方式方法和技术方面;7、审计工作方法标准化； 8、先进审计技术手段的应用，关注远程监控。 9、关注大数据背景下的内审工作开展 10、参与式审计（协商）； 11、面向接受者的沟通方式； 12、合作外包。 13、加强宣传、关注经验交流。 ;（一）IPPF中的增值规定;IPPF词汇表： 1、增加价值：内部审计通过确认和咨询服务，增加组织实现既定目标的机会，确认运营的改进，并/或降低风险暴露的程度，从而为组织创造价值。 2、咨询服务：指咨询及相关的客户服务活动，其性质和范围需要与客户协商确定，目的是在内部审计师不承担管理职责的前提下，为组织增加价值并改进组织的治理、风险管理和控制过程。顾问、建议、推动、培训等均属于咨询服务。;IPPF实务公告： 实务公告1300-质量保证与改进程序 使利益相关方认为内部审计工作可以增加价值，并改善组织的运营状况。 实务公告 1310-1 质量保证与改进程序的要求 评估是评价内部审计工作的质量，并得出结论，同时提出适当的改进建议。质量保证与改进程序包括对一下项目的评估：内部审计工作为组织增加价值、改善组织运营的程度。;我们的理解：增值型内部审计定义： 以提高组织运作效率和增加机构价值为目的，利用内部审计特殊的地位、资源和方法，在提高自身效率的同时，向客户提供在变化的新环境下不断增值的新型内部审计。;;内部审计的机构设置 ;内审机构隶属关系 ;设 在 决 策 层;;;Ⅰ分级管理模式;Ⅰ分级管理模式;Ⅱ垂直管理模式;Ⅱ垂直管理模式;Ⅲ 垂直管理与分级管理相结合体制;Ⅲ