5章 业务核算-1-筹资.ppt

第五章 主要经济业务的核算;第一节 工业企业主要经济业务核算的内容;资金投入;实收资本;原材料; 库存商品 主营业务成本 主营业务收入 银行存款 　 ② 　　 　 　 　 ① 应收票据 应收账款 应交税费 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 预收账款 ;本年利润;本年利润;二、会计记账基础：;第二节 资金筹集业务的核算;一、所有者投入资本的核算;“银行存款”账户;“实收资本”账户;（二）会计核算;【例1】收到投资者投入企业的资本20万元，存入银行。;【例3】企业将资本公积（或盈余公积）中的30 000元转增为资本金。;【例5】鹏达公司发行股票100 000股，每股1元，发行价格为2元，股款已全部存入银行。 借：银行存款 200 000 贷：股本 100 000 资本公积——股本溢价 100 000 ;二、借入资金的核算;该账户是流动负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款本金的借入与归还。按贷款单位和贷款种类设置明细分类账。;该账户是长期负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款的本金和利息的变化。按贷款单位和贷款种类设置明细分类账。;核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。可按费用项目进行明细核算。 ;“应付债券”是长期负债类账户，核算企业因发行公司债券而导致债券的本金和利息的变化。可按债权人进行明细核算。;（二）会计核算;借：财务费用 （第3个月的利息） 应付利息 （前2个月的利息） 短期借款 （本金） 贷：银行存款 （本息）;【例1】由于季节性储备材料需要，企业于2012年3月3日，临时向银行借入5万元。借款期限为3个月，借款年利率为7%。 3个月到期，企业归还短期借款本金5万元，同时支付借款利息。（平时每个月计提1次利息，最后一次还本付息）;【例2】 若上例改为期限6个月，企业平时每个月确认一次应支付的利息，到期归还短期借款本金5万元，同时支付借款利息。（一次还本付息）;（2）长期借款;【例3】2011年1月1日，某企业因进行基建工程需要，向银行借入长期借款 12万元存入银行，借款期限为2年，年利率为5%，到期一次还本付息。当日将所借款项已投入在建工程使用，利息支出符合资本化的条件。;2011-12-31，计算并记录第一年的应计未付利息：;2013-1-1，归还本金和二年的利息：; 答：若借期3年，工程建设期2年，第一、二年末记录应付未付利息，应资本化处理。;2014-1-1，归还本金和三年的利息。;应付利息与应计利息的区别;复习思考题： 1. 企业筹资业务需要设置哪些主要的会计账户？ 它们的结构如何？ 2. “短期借款”与“长期借款”两个账户有什么区别？