国家税收(增值税).pptVIP

国 家 税 收;第二章 增值税;第一节　　VAT概述;二、增值税产生的背景;VAT是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 ;某服装最终售价为120元，从原材料生产到零售共经过六个环节。;按课税基础（计税依据）来划分：;我国增值税特点;第二节　增值税的征税范围;第二节　增值税的征税范围;第二节　增值税的征税范围;　　受托加工货物，是由委托方提供原材料和主要材料，受托方按委托方要求制造货物并收取加工费的业务，不包括以下三种情况：;视同销售行为（一）;（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目（营业税项目）。 （5）将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费。 （6）将自产或委托加工或购买（包括进口??的货物作为投资提供给其他单位或个体经营者。 （7）将自产或委托加工或购买（包括进口）的货物分配给股东或投资者。如企业因停业、破产、解散等原因将余存货物抵偿债务、分配给股东或投资者。 （8）将自产或委托加工或购买（包括进口）的货物无偿赠送给他人。这里的“赠送”包括将货物用于有奖销售和作为实物折扣。;混合销售行为;兼营非应税劳务行为;三、属于征税范围的特殊项目 （１）货物期货； （２）银行销售金银的业务收入； （３）典当业销售死当物品和寄售业代委托人销售寄售物品的业务； （４）集邮商品的生产，以及邮政部门外的其他单位和个人销售集邮商品； （５）邮政部门以外其他单位和个人发行报刊； （6）电信单位单纯销售寻呼机、移动电话，不提供有关电信劳务服务；;第二节　增值税的征税范围;四、其他征免税的有关规定;第三节　增值税的纳税人;一、纳税人的基本规定 《增值税暂行条例》规定：凡在我国境内销售货物、提供加工修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，都是增值税的纳税人。 ;第三节　增值税的纳税人;小规模纳税人的认定标准;一般纳税人认定标准;第四节　税率与征收率的确定 ;（一）基本税率：17% 　　　增值税一般纳税人销售或进口货物，提供应税劳务，除适用低税率者和销售个别旧货使用征收率外，税率均为17%； ;第四节 增值税的税率;两点解释： 1．农业产品，指各种植物、动物的初级产品。除农业生产者销售自产农业产品予以免征增值税外，一切单位和个人销售外购农业产品或外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列农业产品的，应按规定税率征税。 2．矿产品包括： （1）金属矿采选产品，包括黑色和有色金属矿采选产品； （2）非金属矿采选产品包括除金属矿采选产品以外的非金属矿采选产品和煤炭。煤炭包括原煤、洗煤和选煤等。 （3）不包括天然原油、人造原油和井矿盐。;二、小规模纳税人征收率;自1998年8月1日起，下列特定货物销售行为的征收率由6％调低至4％： (一)寄售商店代销寄售物品； (二)典当业销售死当物品； (三)销售旧货； (四)经有权机关批准的免税商店零售免税货物。;税率; 自2002年1月1日起，纳税人销售旧货（包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用过的应税固定资产），无论其是VAT的一般纳税人还是小规模纳税人，也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位，一律按4%的征收率计算税额后减半征收VAT;第五节一般纳税人应纳税额的计算;当期销项税额——以当期销售额为课征对象并依据增值税税率而计算的向购买方收取的增值税税额;１、价外费用的内容： 　　　;（二）特殊销售方式下的销售额 1．采取折扣方式销售 注意： （1）对折扣销售所以规定销售额与折扣额须在同一张发票上注明。 （2）折扣销售不同于销售折扣（即现金折扣） （3）折扣销售仅限于货物价格的折扣。 　;（二）特殊销售方式下的销售额;（二）特殊销售方式下的销售额;6．旧货、旧机动车的销售 (1)自2002年1月1日起，纳税人销售旧货（包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用过的应税固定资产），无论是增值税一般纳税人或小规模纳税人，也无论是否为批准认定的旧货调剂试点单位，一律按4%的征收率计算税额后再减半征收增值税，不得抵扣进项税额。;6．旧货、旧机动车的销售;7．对视同销售货物行为的销售额的确定 对视同销售征税而无销售额的，由税务机关按下列顺序确定销售额: (1)按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定； (2)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； (3) 按组成计税价格确定。 ;1.一般规定;二、进项税额的计算;二、进项税额的计算; 随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。 准予进项税额扣除的货运发票种类，不包括货运定额发票。 纳税人购买或销售免税货物（购进免税农产品除外）所发生的运输费用，因本身不能抵扣，所以其运输费用也不得计算