项目三商业银行存款业务的核算总结.doc

项目三 商业银行存款业务的核算 模块一 基本概念与相关规定 一、存款的分类 （一）按存款对象分为单位存款和储蓄存款 单位存款是商业银行吸收的企业、事业、机关、部队和社会团体等单位暂时闲置的资金形成的存款。 储蓄存款是商业银行吸收的城乡居民个人生活节余或待用的资金形成的存款。 国家对单位存款和储蓄存款分别采取不同的管理政策。任何单位和个人不得将公款以个人名义转为储蓄存款，任何个人也不得将私款以单位名义存入金融机构。 （二）按存款期限分为活期存款和定期存款 活期存款是存入时不约定存期，可随时存取，按结息期计算利息的存款，主要包括单位活期存款和活期储蓄存款。 定期存款是在存入时约定存期，到期支取本息的存款，主要包括单位定期存款和定期储蓄存款。 活期存款与定期存款在流动性及资金成本上存在差异。活期存款流动性强，所提供的资金来源具有不稳定性，但由于其利率低，资金成本也低；定期存款流动性弱，所提供的资金来源具有较强的稳定性，但由于其利率高于活期存款利率，故其资金成本也较高。商业银行在经营管理中，应充分考虑活期存款与定期存款在流动性及资金成本上的差异，加强资产、负债期限的对应管理，保持贷款资产合理的期限结构，正确处理好效益性、流动性和安全性三者之间的关系。 （三）按存款的资金性质分为一般存款和财政性存款 一般存款是商业银行吸收的企事业单位、机关团体、部队及个人存入的，并可由其自行支配的资金形成的存款。 财政性存款是商业银行经办的各级财政拨入的预算资金、应上交财政的各项资金、以及财政安排的专项资金形成的存款。 商业银行吸收的一般存款，应计付利息，并且应当按照一定的比例，向人民银行缴存法定存款准备金；吸收的财政性存款，一般不计付利息，但应按规定全额就地缴存当地人民银行。 （四）按存款产生的来源分为原始存款和派生存款 原始存款，又称为现金存款或直接存款，是客户将现金或现金支票送存商业银行而形成的存款。 派生存款，又称为转账存款或间接存款，是商业银行通过发放贷款、购买证券等资产业务而创造的存款。 派生存款的增加，会导致全社会货币供应量的增加。商业银行派生存款的能力是建立在原始存款的基础上的。对银行来讲，派生存款具有提供支付手段、节约现金使用和加速资金周转的功能作用。 （五）按存款币种分为人民币存款和外币存款 人民币存款是商业银行吸收客户的人民币资金形成的存款。 外币存款是商业银行吸收客户的外汇资金形成的存款。 二、银行结算账户的开立与管理 银行结算账户是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。 （一）银行结算账户的种类 银行结算账户按存款人分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。 1、单位银行结算账户 单位银行结算账户是存款人以单位名称开立的银行结算账户。个体工商户凭营业执照，以字号或经营者姓名开立的银行结算账户，按规定纳入单位银行结算账户进行管理。单位银行结算账户按用途又可分为: （1）基本存款账户 基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。基本存款账户是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。 注 意：《人民币银行结算账户管理办法》第四条规定：“单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。” （2）一般存款账户 一般存款账户是存款人因借款或其它结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。 （3）专用存款账户 专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。 （4）临时存款账户 临时存款账户是存款人因设立临时机构、从事异地临时经营活动或因注册验资等临时需要，在规定期限内使用而开立的银行结算账户。 2、个人银行结算账户 个人银行结算账户是存款人凭个人身份证件，以自然人名称开立的银行结算账户。 （二）银行结算账户的开立 存款人申请开立银行结算账户，除了应向银行提交开户申请书和盖有存款人印章的印鉴卡片外，还应按规定提供以下证明文件： 1、申请开立基本存款账户时，应向银行出具当地工商行政管理机关核发的《企业法人执照》或《营业执照》正本，有关部门的证明、批文、登记证书等证明文件之一。 2、申请开立一般存款账户时，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和借款合同或其他结算需要的相关证明。 3、申请开立专用存款账户时，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和经有权部门批准立项的文件或各专项资金管理部门或机构的批文或证明。 4、申请开立临时存款账户时，应向银行出具当地工商行政管理机关核发的临时执照或当地有权部门同意设立外来临时机构的批文。因注册验资的