第十章采购与付款循环审计说课.ppt

一、采购与付款循环的内部控制和控制测试 二、采购与付款循环的实质性程序 三、应付账款审计 四、固定资产的实质性程序 ;（一）涉及的主要凭证和会计记录 ;（二）主要业务活动 请购 订购 验收 存储 记录 付款 ;流程;流程;流程;流程;下列说法中正确的有( )。 A、为降低付款环节的控制风险，应付凭单部门在编制付款凭单之前应核对供应商发票与验收单、订购单的一致性，以确定供应商发票计算的正确性，并将这些凭单附在付款凭单之后。为加强控制，通常还要求在付款凭单上填入借记的资产或费用类账户的名称 B、为降低付款环节的控制风险，销售部门在编制付款凭单后应核对供应商发票与验收单、订购单的一致性，以确定供应商发票计算的正确性，并将这些凭单附在付款凭单之后。为加强控制，通常还要求在付款凭单上填入借记的资产或费用类账户的名称 C、注册会计师王华和李明在审计M公司2012年度财务报表时，注意到与采购和付款循环相关的内部控制存在缺陷。他们发现M公司管理层在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款 D、注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购业务至存货的永续盘存记录，可测试已发生采购业务的发生;下列有关采购与付款循环中确认与记录负债环节的控制活动的表述中，正确的有( )。 A、应付账款部门在收到供应商发票时应将发票上所记载的品名、规格、价格、数量、条件等与订货单上的有关资料核对，如有可能，还应与验收单上的资料进行比较 B、定期独立检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付款凭单档案中的总金额是否一致 C、定期核对编制付款记账的日期与付款凭单副联的日期，监督付款入账的及时性 D、记录现金支出的人员不得经手现金，其他有价证劵除外;丙公司在采购与付款循环中实施的以下各种控制要求中，与负债“完整性”认定关系最为密切的控制措施是()。 A、会计主管应监督为采购交易而编制的记账凭证中账户分类的适当性 B、验收单均经事先连续编号并确保已验收的采购交易登记入账 C、验收单、供应商发票上的日期与采购明细账中的日期核对一致 D、独立检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付凭单档案中的总金额的一致性;注册会计师在测试乙公司与采购交易相关的内部控制时发现下列情况，其中最可能表明采购交易发生认定存在重大错报风险的是( )。 A、订购单与验收单金额和数量不符 B、缺失连续编号的验收单 C、供应商名称与其代码不匹配 D、验收单重复;以下丙公司与付款交易相关的内部控制内容不符合内部控制规范的是( ) A、丙公司建立了预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账款和定金的管理 B、丙公司加强应付账款和应付票据的管理，由会计部门按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项 C、丙公司财会部门在办理付款业务时，对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行了严格审核 D、丙公司按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》等有关货币资金内部控制的规定办理采购付款交易;下列说法中正确的有( )。 A、如果发现因重复付款、付款后退货、预付货款等原因导致某些应付账款账户出现较大借方余额，注册会计师除了在审计工作底稿中编制建议调整的重分类分录之外，还应建议被审计单位将这些借方余额在资产负债表中列示为资产 B、注册会计师在审计W公司年度财务报表时，注意到与采购与付款循环相关的内部控制存在缺陷。其认为W公司管理层在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款 C、如果被审计单位为上市公司，则通常在其财务报表附注中应说明有无欠持有10%以上表决权股份的股东单位账款 D、注册会计师在审查应付账款账户在资产负债表中披露的恰当性时，应核实资产负债表中“应付账款”项目是否根据“应付账款”和“预收账款”科目的期末贷方余额的合计数填列;以下程序中，属于测试采购交易与付款交易内部控制“计价和分摊”目标的常用控制测试的是()。 A、检查付款凭单是否附有卖方发票 B、检查卖方发票连续编号的完整性 C、检查企业验收单是否有缺号 D、审核采购价格和折扣的标志;(一)实质性分析程序 (1)观察月度(或每周)已记录采购总额趋势，与往年或预算相比较。 (2)将实际毛利与以前年度和预算相比较。若以不同的加价销售产品，就需要将相似利润水平的产品分组进行比较。 (3)计算记录在应付账款上的赊购天数，并将其与以前年度相比较。 (4)检查常规账户和付款。(租金、电话费、电费，这些费用是日常发生的，通常按月支付) (5)检查异常项目的采购。(大额采购；从不经常发生交易的供应商处采购；未通过采购账户而是通过其他途径记入存货和费用项目的采购) (6)无效付款或金额不正确的付