2014年企业所得税年度纳税申报表培训课件.ppt

企业所得税年度纳税申报表(2014年版)培训; 国家税务总局 关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》的公告 国家税务总局公告2014年第63号 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表;申报表构成;大成方略纳税人俱乐部;新申报表表格数量的增加，是否会加重纳税人的申报工作量 ？;需要填写的表格;年度申报表填报原则、顺序 ;封面填报说明;企业所得税年度纳税申报表填报表单;1.是纳税人自行披露重要涉税基础信息的平台 2.为税务机关后续管理提供企业重要基本情况 3.为纳税人减负，如可替代小型微利企业年度备案资料;基础信息表;企业所得税年度申报《企业基础信息表》填报点; 主 表;主表—简介;主要内容;主表—利润总额计算;主表—利润总额计算;主表—利润总额计算;主表—利润总额计算;主表—应纳税所得额计算;24;主表—应纳税所得额计算;主表—应纳税所得额计算流程;主表—应纳税额计算;主表—应纳税额计算;A101010一般企业收入明细表;A101010一般企业收入明细表变化要点;A101010一般企业收入明细表注意点;一般企业成本支出明细表;一般企业成本支出明细表变化要点;一般企业成本支出明细表;适用范围：执行企业会计准则的商业银行、保险公司、证券公司等金融企业;不包含期间费用;事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表;事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表—范围;事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表—变化;事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表变化要点;期间费用表;期间费用明细表要点;期间费用明细表要点;弥补亏损明细表;弥补亏损明细表要点;弥补亏损明细表要点;弥补亏损明细表;弥补亏损明细表-案例分析;弥补亏损明细表-案例分析-第一步 填写纳税调整后所得;弥补亏损明细表-案例分析-第二步 当年度可弥补的亏损额;弥补亏损明细表-案例分析-第三步 以前年度亏损已弥补;弥补亏损明细表-案例分析-第四步;弥补亏损明细表—其他数据口径;弥补亏损明细表—其他数据口径;企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）;;A105000纳税调整项目明细表; 3、优化表格设计。 一是体现在申报层级上，纳税调整及附表，共三个层级，对需填报附表的项目金额，由附表直接对应切入填写，从三级到二级再到一级附表，汇总填报到主表中，层次更为清晰顺畅。同时也明确，在发生纳税调整时才进行填报（两个例外：资产损失、折旧、摊销附表为发生涉税事项时填报）。 二是体现在明细附表设计上，前面也提到既要列示税会差异，尽可能多的采集涉税信息，又要兼顾纳税人申报负担，在纳税调整表明细附表的设置上，对重要事项（如企业重组）、跨年度管理事项（如符合条件的专项用途财政性资金）等进行了明细附表设置，同时对需要明细数据支撑的如专项申报资产损失申报表、加速折旧统计表进行延展，设置了三级明细附表。;具 体 填 报; 适用于会计处理与税法规定不一致需纳税调整的纳税人填报。纳税人根据税法、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。 汇总反映纳税调整情况，其调增金额、调减金额，转入主表15、16行进行应纳税所得额的计算。 表中有15项“项目”要求根据相应附表填报，其他直接在本表填报。 “账载金额”是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。是企业在会计上的实际发生数(或计提数)。 “税收金额”是指纳税人按照税法规定计算的项目金额。实际上是一个税法确认数额或允许扣除限额的口径。 除特殊行次的具体规定外，扣除类项目金额应按“账载金额”和“税收金额”孰低原则填报。注意税前扣除的真实发生原则，税收金额是一限额，不是必须扣除的金额。 ;1. “按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益”;2. “交易性金融资产初始投资调整”;3. “公允价值变动净损益”;4. “不征税收入”“不征税收入用于支出所形成的费用” ;4. “不征税收入”“不征税收入用于支出所形成的费用” ;4.“不征税收入”“不征税收入用于支出所形成的费用”-专项用途财政资金;4.“不征税收入”“不征税收入用于支出所形成的费用”;;;;5. “销售折扣、折让和退回（新增）”;税;销售退回资产负债表日后调整税会差异;销售退回资产负债表日后调整税会差异;5. “业务招待费支出”;注意: 1、A104000期间费用明细表，业务招待费（销售费用、管理费用）与调整表中业务招待费支出账载金额，基本一致。《企业会计准则》规定，企业发生的业务招待费，不论是哪个部门发生的，统一在管理费用科目核算。部分企业出于会计核算可理