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会计基础 第七章? 会计账簿 【基本要求】1. 了解会计账簿的概念与分类2. 了解会计账簿的更换与保管3. 熟悉会计账簿的登记要求 4. 熟悉总分类账与明细分类账平行登记的要点5. 掌握日记账、总分类账及有关明细分类账的登记方法 6. 掌握对账与结账的方法 7. 掌握错账查找与更正的方法 第一节 会计账簿概述 一、会计账簿的概念与作用：指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面/系统/连续地记录各项经济业务的簿籍。设置和登记账簿，是编制财务报表的基础，是连接会计凭证和财务报表的中间环节。 主要作用有：1）记载/储存2）分类/汇总3）检查/校正4）编报/输出会计信息。 二、会计账簿基本内容：1）封面 账簿的名称；2）扉页 使用信息；3）账页(用来记录经济业务事项的载体)。 三、会计账簿与账户的关系:形式和内容的关系。账簿是由若干账页组成的一个整体，账簿中的每一账页就是账户的具体存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在；账簿序时、分类地记录经济业务，是在各个具体的账户中完成的。因此，账簿只是一个外在形式，账户才是它的实质内容。 四、会计账簿的种类: 用途/账页格式/外形特征 一）按用途分类: 序时/分类/备查 1．序时账簿:又称日记账，是按照经济业务发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记的账簿。序时账簿按其记录的内容，可分为普通日记账(全部)和特种日记账(某一特定种类)。----------------------- 2．分类账簿:按照会计要素的具体类别而设置分类账户进行登记的账簿。按其反映经济业务的详略程度，分总分类账簿和明细分类账簿。总账对所属的明细账起统驭作用，明细账对总账进行补充/说明。 3．备查账簿:辅助/补充登记簿，对某些在序时/分类账簿中未能记载/记载不全的经济业务进行补充登记。它只是对其他账簿记录的一种补充，与其之间不存在严密的依存和勾稽关系;根据企业的实际需要设置，没有固定的格式要求。 不是根据记账凭证登记 可连续使用 受委托加工材料登记簿/租入固定资产登记簿 二）按账页格式分类：两栏式/三栏式/多栏式/数量金额式/横线登记式 因反映经济业务的不同而不同 1．两栏式账簿：普通/转账日记账）只有借方和贷方--------------------------------------------- 2．三栏式账簿：总账，特种日记账，资产，负债，所有者权益）借、贷、余额---------------------------- 3．多栏式账簿：成本，收入，费用，应交税费）在借方和贷方按需分设若干专栏 ------------------- 4．数量金额式账簿：原材料，库存商品，在产品，包装物）在借、贷、余每个栏目再分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量的账簿。----------------------- 5．横线登记式账簿：材料采购）平行式账簿，将前后密切相关的经济业务登记在同一行上，以便检查每笔业务的发生和完成情况的账簿。 三）按外形特征分类：订本式/活页式/卡片式 1．订本式账簿:特种，总账）订本账，启用前将编有顺序页码的一定数量账页装订成册 2．活页式账簿：各种明细账）活页账，置于活页夹内，可根据记账内容的变化而随时增减少 3．卡片式账簿：活页账）卡片账，存放于专设的卡片箱中，可根需随时增添 第二节 会计账簿的启用与登记要求 一、会计账簿的启用：封面上写明单位名称和账簿名称，附启用表。记账人员和会计机构负责人/主管人员签字，加盖单位公章 订本式账簿应从第一页到最后一页顺序编页，不得跳页缺号；活页式账簿应定期装订成册。年度开始启用新账簿时，应将上年年末余额计入新账第一行，并在摘要栏注明“上年结转”/“年初余额”。 二、会计账簿的登记要求：必须根据审核无误的会计凭证登记会计账簿，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计准则制度的规定，主要有：1）准确完整； 2）注明记账符号 签名或盖章，过账栏内化钩，避免重复记账）； 3）书写留空）（1/2，没有角分写0或-）； 4）正常记账使用蓝黑墨水 银行的复写账簿可以用圆珠笔登记）； 5）特殊记账使用红墨水 1.根据红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；2.在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；3.在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；4.其他）； 6）顺序连续登记 不得随意更换和撤出