4第四章账户与复式记账资料.ppt

第四章 账户与复式记账;本章重点、难点; 一、账户 （一）账户的含义 账户是对会计要素的增减变动及其结果进行分类记录、反映的工具。设置账户是会计核算的一种专门方法。 ;;（二）账户的设置原则 ◆必须结合会计要素的特点，全面反映会计要素内容。 ◆既要符合对外报告的要求，又要满足内部经营管理的需要。 ◆既要适应经济业务发展需要，又要保持相对稳定。 ◆统一性与灵活性相结合。(P45会计科目表) ◆应简明适用，称谓规范。;（三）账户的基本结构 1.账户基本结构的含义 ★账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构。;2、账户基本结构的简化形式—T形账户; T形账户--例：原材料（资产类账户）;3、账户设置的基本要求 ★根据会计要素的具体内容、特点和管理的要求设置; 二、 会计科目 （一）会计科目的含义 ◆会计科目是账户的名称 ◆对会计要素进行分类所形成的具体项目;账户与会计科目的关系 （1）共同点：两者反映的经济内容是相同的 ▲账户根据会计科目设置，会计科目是账户的名称。;（2）主要区别 ▲会计科目由国家统一规定，账户由会计主体自行设置。 ▲外表形式不同：会计账户必须具有一定的格式，会计科目则没有。 ;（二）会计科目的级次 1.总分类科目(一级科目、总账科目) ★对会计要素的具体内容进行总括分类形成的会计科目（如“原材料” 等）。; ★是设置总账账户，进行总分类核算的依据，可提供总括指标。; 《企业会计准则》与《基础会计》教材对会计科目的不同分类方法; 2.明细分类科目 ★对总分类科目所含内容再作详细分类形成的会计科目（如“原材料—A材料”、 “原材料—B材料”等 ）。; ★各级会计科目与账户设置之间的关系;一、记账方法概述 1、单式记账法 通常只对货币资金（即库存现金和银行存款）的收付、债权债务（即应收账款和应付账款）的结算涉及的账户加以记录，而对实物增减涉及的资产账户等则不予记录（当然也不必设置这些账户）。;; 复式记账基本特征;二、复式记账的理论依据和基本原则 （一）理论依据 ★资金运动的内在规律性。; （二）基本原则 1.以反映资金运动内在规律的会计等式为记账基础。 ; 2.对每项业务必须在两个或两个以上相互联系的账户中等额记录。 ; 3.必须按经济业务对会计等式影响的类型记录; 4.定期汇总的全部账户记录必须平衡 根据以上原则进行复式记账，一定会计期间的所有账户之间会形成如下两个方面的自动平衡关系：;三、复式记账的作用 ★能够全面、系统地在账户中记录经济业务，提供有用的会计信息。;借贷记账法; 2.演进——借、贷二字最初表示“借主”与“贷主”之间的债权、债务关系及其增减变化，随着会计记录业务内容的丰富，逐渐演变为单纯表示各种财产物资增减变化的记账符号。 ★我国于1993年实施的基本会计准则就已经明确规定，境内所有企业在进行会计核算时，都必须统一采用借贷记账法。;各种复式记账法的记账符号及其含义;三、借贷记账法的内容 （一）记账符号 ◆记账符号:借、贷; ◆符号含义：主要表示增减，但对于六类不同性质的账户含义有所不同。 ◆可将六类账户分为两组进行考察 1.对资产类、费用类账户的含义; 2.对负债类、所有者权益类、收入类和利润类账户的含义;（二）账户结构 ◆基本含义：增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。 1.资产、费用类账户结构;★费用类账户与资产类账户性质基本相同 ★重要说明：期末时，资产类账户应当有余额；费用类账户一般没有余额（在期末时一般将费用类账户的当期发生额全部转入利润类账户）。; 2.负债、所有者权益、收入和利润类账户结构;★收入类账户与负债类、所有者权益类账户性质相类似 ★重要说明：收入类账户一般没有期末余额，也没有期初余额。（在期末时一般将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户）;★利润类账户与负债类、所有者权益类账户性质大致相同 ;收入账户、费用账户和本年利润账户的结构以及相互之间的关系; 3.资产负债类双重性质账户结构 ★在同一账户中既核算资产(费用)要素内容，又核算负债（收入）要素内容的账户。;借贷记账法下各类账户结构;（三）记账规则 1.记账规则内容 ●有借必有贷 —— 账户登记方向 ●借贷必相等 —— 账户登记金额;【例4-1】长城公司收到投资者投入资本800 000元，已存入银行。; 【例4—2】长城公司用银行存款100 000元偿还