2016年12月份电大 高级财务会计 作业.docVIP

作业一 2006年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80％。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。 2006年7月31日???甲、乙公司合并前资产负债表资料??? 单位：万元 项目甲公司乙公司账面价值公允价值货币资金12804040应收账款200360360存货320400400固定资产净值1800600700资产合计360014001500短期借款380100100应付账款201010长期借款600290290负债合计1000400400股本1600500?资本公积500150?盈余公积200100?未分配利润300250?净资产合计260010001100要求：（1）写出甲公司合并日会计处理分录； 借：长期股权投资 9600000 贷：银行存款 9600000 ? （2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录； 合并商誉=960000080%=800000（元） 少数股东权益20%=2200000（元） 抵消分录： 借：固定资产 1000000 股本 5000000 资本公积 1500000 盈余公积 1000000 未分配利润2500000 商誉 800000 贷：长期股权投资 9600000 少数股东权益 2200000 ? （3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。 ?? 2006年7月31日合并工作底稿??? 单位：万元 项目甲公司乙公司合计抵销分录合并数借方贷方货币资金?320?40?360??360应收账款?200?360?560???560存货?320?400?720???720长期股权投资960??0?960??960?0固定资产净额?1800?600?2400?100??2500合并商誉?0?0??80??80资产总计?3600?1400?5000???4220短期借款?380?100?480???480应付账款?20?10?30???30长期借款?600?290?890???890负债合计?1000?400?1400???1400股本?1600?500?2100?500??3700资本公积?500?150?650?150??1150盈余公积?200?100?300?100?500?未分配利润?300?250?550?250??850少数股东权益?0?0??220??220所有者权益合计?2600?1000?3600??2820?负债及所有者权益总计?36001400??5000???4220 2.?? A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于2006年3月10日自母公司P处取得B公司100％的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，A公司发行了600万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。假定A、B公司采用的会计政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者权益构成如下： A公司B公司项目金额项目金额股本3600股本600资本公积1000资本公积200盈余公积800盈余公积400未分配利润2000未分配利润800合计7400合计2000要求：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。 权益结合法（万元） 借：长期股权投资 2000 贷：股本 600 资本公积 1400 借：资本公积 1200 贷：盈余公积 400 未分配利润 800