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第二章 货币资金 PAGE  PAGE 3 第二章 货币资金 重点难点解析： 一、库存现金收支的核算 为反映企业库存现金的收支和结存情况，企业在进行现金核算时，应设置“库存现金”总账和“库存现金”日记账。 （一）“库存现金”总账。反映企业库存现金的收入、支出和结存情况。其借方登记企业现金收入的增加额，贷方登记企业现金的减少额，期末余额在借方，表示库存现金的实有数。 （二）“库存现金”日记账。是用来反映和监督现金收、付款业务和结存情况的序时账簿。该账簿由出纳人员按照现金收、付款业务发生的先后顺序逐日逐笔进行序时登记。每日终了，财会人员应当根据登记的“库存现金”日记账的结余数与实际库存数相核对。保证账款相符，如果发现账款不符，应及时查明原因，进行处理。 每月终了，财会人员应当将“库存现金”日记账的余额与“库存现金”总账的余额核对相符。 二、备用金的核算 备用金一般都是定额拨付，先拨后用，用后报销。实行定额备用金制度的企业，对于备用金的拨付、开支及报销通过“其他应收款--备用金”账户核算。 在企业财会部门单独拨给企业内部各单位周转使用的备用金时，会计人员根据有关会计凭证借记“其他应收款--备用金”账户，贷记“库存现金”或“银行存款”账户。 从备用金中支付零星开支，应根据有关的支出凭单，定期编制备用金报销清单，财会部门根据内部各单位提供的备用金报销清单，定期补足备用金，借