财务会计讲义1-3_总论货币资金应收款项.docVIP

第一章 总论 内容：1、财务会计概述 2、财务会计假设 3、会计要素及确认与计量 4、财务会计法规体系 学时：4 重点与难点：财务会计概念；会计假设；会计要素确认与计量。 教学提纲 一、财务会计概述 （一）财务会计定义 （二）特点（五个特点） 1、服务对象：企业外部单位 2、反映内容：过去已经发生或已经完成的会计事项 3、会计主体：整个企业范围内的会计事项 4、工作程序：相对固定 5、会计行为准则：公认会计原则和会计法规制度 （三）内容（六大要素） 1、反映财务状况要素：资产、负债、所有权益 2、反映经营成果要素：收入、费用、利润 （四）财务会计目标（三个方面） 1、提供财务报告——对象：投资者、财政、税务、银行。 2、提供决策有用信息——管理者、投资者、银行。 3、反映企业管理层受托责任的履行情况。 二、财务会计假设 （一）会计主体 （二）持续经营 （三）会计分期 （四）货币计量 三、会计要素确认与计量 （一）确认与计量原则 1、历史成本原则——初始成本确认与计量 2、权责发生制原则——收入、费用确认与计量 3、配比原则——成果确认与计量 4、收益性支出与资本性支出原则——本期与长期费用确认与计量，收益性支出作本期费用，资本性支出先计入资产，再分年摊销。 （二）会计要素计量---金额确定方法 1、历史成本 2、重置成本 3、可变现净值 4、现值 5、公充价值 四、财务会计法规体系 三个层面。第一为法律层面：会计法 第二为业务行为规范层面：企业会计准则、财务会计报告体条例 第三为业务处理操作规程层面：会计制度（企业会计制度、小企业会计制度等） 课后练习：P2-4 第二章 货币资金与支付结算 内容：1、货币资金概述 2、库存现金 3、银行存款 4、其他货币资金 学时：8 重点与难点：现金、银行存款日记帐登记；银行余额调节表编制；现金、银行存款业务帐务处理。 教学提纲： 第一节 货币资金概述 一、货币资金概念：单位中以货币形态存在的资产。它是单位资产中流动性最强的资产，是生产经营活??的基本条件。 二、货币资金的内容 货币资金的内容由三个方面的内容组成。 1、库存现金：存放在单位的人民币和外币； 2、银行存款：存放在银行或其他金融机构的人民币和外币； 3、其他货币资金：除库存现金、银行存款外的其他货币资金，它包括外埠存款（存放在外地银行，准备用于结算的银行存款）、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款和存出投资款。 三、货币资金的管理 ? 1、严格岗位分工，执行授权批准制度；货币资金的收、支岗位（出纳岗位）不能与会计岗位交融； ??? 2、加强现金和银行存款管理，在规定范围、限额内使用现金；超范围、限额货币资金支付必须通过银行进行结算； ??? 3、加强票据和印鉴管理，货币资金票据的购买、保管、领用、注销环节职责和程序必须以制度明确，结算印鉴由专人管理； ??? 4、实施内部稽核制度，设置内部稽核单位和人员，定期检查。 第二节 库存现金 单位存在库存现金的目的是为满足日常零星开支。由于其流动性强，易被挪用和侵占，因此必须严格按中国人民银行的《现金管理暂行条例》办理业务。 一、库存现金管理 1、现金的使用范围：（《现金管理暂行条例》） ??? （1）职工工资、津贴； ?? ?（2）个人劳务报酬； ??? （3）根据国家制定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； ?? ? （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； ?? ? （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； ??? （6）出差人员必须随身携带的差旅费； ?? ? （7）结算起点（１０００元）以下的零星支出； ??? （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 ? 2、现金的日常收支管理 ? ?? （1）企业现金收入应于当日送存开户银行； ? ?? （2）不得坐支现金和“白条抵库”； ?? ? （3）企业从开户银行提取现金，应当写明用途； ?? ? （4）库存现金限额：３-５天日常零星开支需要。 （5）出纳人员应作到日清月结 3、现金内部控制制度 （1）钱帐分管 （2）银行结算印鉴分管 （3）收支业务写成，原始凭证加盖“现金收讫”“现金付讫”章，以免重收重付。 （4）定期轮岗 二、库存现金核算 1、设置帐户——“库存现金”，用途、结构、明细帐（日记帐）设置。 2、会计核算处理 （1）日常收入业务会计核算 （2）日常支付业务会计核算 （3）现金清查溢缺核算 1）溢缺转帐处理——进入“待处理财产损益—待处理流动资产损益”； 2）溢缺查明原因结转处理 溢：查明原因转入