鄞州区国家税务局度业所得税汇算清缴辅助材料三——度企业所得税汇算清缴辅导材料.docVIP

鄞州区国家税务局2011年度企业所得税汇算清缴辅助材料三 PAGE  PAGE 36 2011年度企业所得税汇算清缴纳税辅导材料 企业所得税纳税人： 根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《国家税务总局关于印发企业所得税汇算清缴管理办法的通知》（国税发[2009]79号）及《宁波市国家税务局关于发布〈企业所得税汇算清缴管理实施办法（试行）的公告》（浙江省宁波市国家税务局公告2012年第1号）的规定，缴纳企业所得税的纳税人须在年度终了后五个月内进行当年企业所得税汇算清缴，为帮助您顺利完成企业所得税汇算清缴工作，我们编写了《2011年度企业所得税汇算清缴纳税辅导材料》（以下简称《纳税辅导》）。 《纳税辅导》分为汇算清缴提示、政策变化要点和热点问题解答三部分，主要包括纳税申报时限、报送申报资料、申报填列要点、2011年企业所得税新政策的主要变化及2011年热点问题解答摘编等内容。 由于时间仓促、不免有遗漏和不足之处，敬请广大纳税人指正。 第一部分 汇算清缴提示事项 一、纳税申报时限 凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均须在年度终了后五个月内完成企业所得税汇算清缴纳税申报、结清应补缴企业所得税税款、申请退还多预缴企业所得税税款工作。 二、报送申报资料 在办理企业所得税年度汇算清缴申报时，须在汇算清缴期内将申报资料报送主管税务机关，申报资料主要包括以下相关内容： （1）《企业所得税年度纳税申报表》及其附表：实行查帐征收企业所得税的纳税人应报送《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》及有关资料；实行核定征收企业所得税的纳税人应报送《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（B类）》（表样与《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）》相同）、年报附表五（税收优惠明细表）及有关资料。 （2）企业年度财务报表（《资产负债表》、《利润表》、《现金流量表》及相关附表）、会计报表附注和财务情况说明书（事业单位为各类收支与结余情况、资产与负债情况、人员与工资情况及财政部门规定的年度会计决算应上报的其他内容）。 （3）涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》。 （4）总机构及分支机构的基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况等相关资料。 （5）纳税人资产损失税前扣除事项，属于清单申报的，应将《资产损失清单申报明细表》和《汇总纳税企业资产损失申报汇总清单》作为企业所得税年度纳税申报表的附件在年度申报时一次性报送主管税务机关。 属于专项申报的资产损失，纳税人应逐项（逐笔）向主管税务机关报送专项申请报告表，同时附送会计核算资料及相关证明资料。纳税人可在损失发生时报送，也可以在年度汇算清缴申报时，将《资产损失专项申请报告表》、《资产损失专项申报明细表》、《汇总纳税企业资产损失申报汇总清单》作为企业所得税年度纳税申报表的附件一并报送主管税务机关。 （6）非金融企业因向非金融企业借款，按照合同要求在2011年度内首次支付利息并进行税前扣除的，应在年度纳税申报时向主管税务机关报送“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”； （7）主管税务机关要求报送的其它资料。 纳税人报送的年报应加盖企业公章和法定代表人签字后，与附报资料一并报送主管税务机关。纳税人采用电子方式（网络申报、报盘申报）办理企业所得税年度纳税申报的，也应按照规定报送纸质纳税申报资料。 三、税收优惠备案事项 列入事先备案管理的税收优惠，纳税人应于纳税申报之前，在规定的时间内向主管税务机关提请备案，经税务机关登记备案后执行。具体包括如下优惠事项： （1）资源综合利用企业（项目）申请减免企业所得税 （2）从事农、林、牧、渔业项目的所得减免 （3）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得减免 （4）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得减免 （5）清洁发展机制项目所得减免 （6）符合条件的技术转让所得减免企业所得税 （7）研究开发费用加计扣除 （8）经认定的高新技术企业减免税 （9）经认定的技术先进型服务企业减免税 （10）经营性文化事业单位转制企业减免税 （11）经认定的动漫企业减免税 （12）新办软件生产企业、集成电路设计企业减免税 （13）国家规划布局内的重点软件生产企业减免税 （14）生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的生产企业减免税 （15）投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业减免税 （16）创业投资企业抵扣应纳税所得额 （17）企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资抵免税额 （18）固定资产缩短折旧年限或者加速折旧