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PAGE  PAGE 21 棉花加工行业纳税评估指导手册 编写说明 纳税评估是目前国际上通行的一种税收管理方式，也是税务机关对纳税人履行纳税义务情况进行事中监控的一种手段。它将税源监控职能置于申报征收与管理环节之中，有效弥补了征收管理弱化的不足；同时它寓服务于管理之中，帮助纳税人减少纳税风险，提高了纳税人的纳税意识和办税能力。时至今日纳税评估已成为新时期税务机关强化税源管理、促进诚信纳税、优化服务质量的一项标志性管理手段。 本指导手册分为三个部分，分别为行业介绍、评估方法和参考案例。 第一篇 行业介绍 1.1行业概述 阿克苏地区棉花行业企业达167户，其中：棉花收购加工企业126户，棉纺企业17户，商贸企业24户。2006年纳税1845万元，其中：棉纺企业1554万元。2007年纳增值税1939万元，其中：棉纺企业缴纳增值税1790万元，棉花收购加工企业缴纳增值税149万元，纳税企业仅21户。缴纳企业所得税343万元，其中：汇算清缴228.3其中：棉纺企业28万元，棉花收购加工企业315万元。 1.2工艺简介 棉花加工行业是以籽棉为主要原料，利用机械设备把棉花经过剥离，分离为皮棉、棉籽,再将棉籽通过剥绒分为光籽和棉短绒，对棉籽中的不孕籽加工取得回收棉和清弹棉等，最后将皮棉、棉短绒打制成锯齿棉硬件的生产过程。 前期准备：籽棉进行“一试五定”（试轧衣分率、定产品级、定长度、定水分、定含杂率、定数量）、挑拣三丝。 生产流程： 籽棉 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　 扎花 不孕棉 皮棉 棉籽 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 回收棉 剥绒　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　 光棉 短绒 　　　　　　　　　　　　　　　　 清弹棉 　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　 1.3经营特点 棉花加工业属简单加工，技术水平要求低，产品附加值低。 主要设备：扎花机、打包机、清花机、皮棉清理机。 经营季节性强：以每一年的九月至次年的八月为一个生产经营周期，每年的九月开始收购棉花，此期间一般会持续至当年的十二月份。在收购期间同是时进行加工，加工大概会持续至次年的三、四月份，此后为皮棉、短线、棉籽等各类产成品、附产品的销售期。 产品标准：执行国标标准，产品级1－7级，纤维长度从23毫米按奇数到33毫米。 产品包装标准：第一，1740×530×700，重227公斤,正负误差10公斤，第二， 40×60×80，重85公斤，正负误差5公斤。 1.4行业税收规律 对税收的影响因素：影响棉花加工行业企业收入的主要因素是原材料价格和产成品价格，受市场行情影响较大，税收收入也随之产生起伏变化。影响棉花加工成本和进项税额的抵扣事项主要是籽棉收购的数量、加工机械的新旧程度、单位能耗、运输费用、打包辅助材料等。 第二篇 纳税评估方法 2.1.1投入产出法 一、原理描述 在一个棉花年度内，根据能耗指标可以推算收购籽棉重量，从而核实实际收购量准确度；通过单位产品定耗测算皮棉、短绒、不孕籽的重量，依据投入产出计算籽棉重量。 二、评估模型 数据期间均取自评估期 （一）依籽棉投入产出测算 1、测算模型 籽棉综合产出率=产出的各类产品重量之和/籽棉重量*100% 皮棉产出率（或称衣分率）=皮棉重量（净重）/籽棉重量*100%； 棉籽产出率=实际销售棉籽量/棉籽重量*100%； 短绒产出率=短绒重量（净重）/籽棉重量*100% 应税销售收入=（期初库存产品数量+评估期产品数量-期末库存产品数量）×评估期产品销售单价 2、问题值=（测算应税销售收入-企业实际申报应税销售收入）×适用税率 3、标准值参考范围 品名损耗率产出率籽棉（细绒棉）　=4%　=96％籽棉（长绒棉）=2%=98％皮棉（细绒棉）=4%　=96％皮棉（长绒棉） =1.5%　=98.5％棉短绒 =1.5%　8％-16％棉籽（光籽） =2%　=98％棉籽（毛籽）=2%　=98％4、数据获取途径 1、参考各棉花加工企业报送行业数据的平均值； 2、参考长绒棉标准《GB19635-2005》、细绒棉标准《GB1103-2007》。 3、从税务版棉花收购开票系统中获取各种籽棉、收购金额，以及已结算的收购金额； 5、疑点判断 （1）、如果皮棉（细绒棉）损耗率大于4％的，皮棉（长绒棉）损耗率大于1.5％的，就说明有部分皮棉未做销售，或者是非正常损耗，要补做销售收入或者进项税额转