对个人所得税综合计征改革的思考.doc

[标签:标题] 2016 PAGE13 / NUMPAGES13 感谢观看本文谢谢 对个人所得税综合计征改革的思考 [摘要]近几年的两会上不断有代表提出关于个人所得税的改革，然而仅仅提高个税起征点已不能满足当前个税在调节收入方面的不足。当前的个人所得税并不能反映家庭的差异，改变税收不公平的现象在于税制的改革，把分项征收改为以家庭为单位的综合征收。现如今，这一呼声越来越高。文章对以家庭为单位的个人所得税综合计征改革进行阐述，探讨是否要进行个人所得税的家庭综合计征改革、实行家庭综合计征的难点，并借鉴国外个人所得税方面的相关经验，提出改革个人所得税制度的几点建议。 中国论文网 /2/view-7401798.htm 　　[关键词]个人所得税；综合计征；家庭申报 　　1问题的提出 　　2014年，全国政协委员李书福就提出建议：“计税方式不一定要像现在这样按照个人来缴税，可以考虑将家庭收入总和扣除家庭所必需的费用以后，再去缴税。”财政部部长楼继伟在谈及个人所得税改革时也表示：“通过实行综合和分类相结合的个人所得税制来解决问题，我们已经在努力了。”这是楼继伟发出的明确的个人所得税改革信号。 　　未来几年，80后、90后将成为社会家庭的主力军。在计划生育的推动下，众多80后、90后都是独生子女，将来他们可能要面临的是夫妻二人要赡养4个老人，抚养一到两个孩子。但家庭之间的经济负担却各有不同。 　　比如这样的一户家庭：一共八口人，四个老人，一对夫妻，两个孩子。四个老人已丧失劳动能力，没有经济来源，且年老多病。两个孩子一个在上大学，另一个在读高中。夫妻二人月工资均为4000元，超过了我国 《个人所得税法 》规定的免征额3500元的标准，需要缴纳个人所得税。很显然，这一户家庭生活的非常拮据，经济负担沉重。 　　而另外一户家庭，同样也是八口人。不同的是，四个老人都有退休金，而且身体健康，两个孩子均在接受义务教育。夫妻二人的月工资也同样都是4000元，与第一户家庭一样。很???显可以看出，这一户家庭的经济负担比第一户家庭小很多，生活状况比第一户家庭好很多。 　　其实第一户家庭在现在很常见，代表性很强，并且这种现象以后会越来越多。从上述例子中我们可以看出，现行的个人所得税征收制度中没有考虑到家庭支出这一重要因素，这也是现行的税收制度有失公平的一大弊端。如果在家庭总收入中扣除一些必要的家庭支出，像上面这种家庭负担差距是不是会有所改善呢？ 　　从税收的意义来说，个人所得税的征收是国家对国民收入进行的调整，通过税收调节个人收入之间的差距，以求达到社会公平与正义，进而促进社会和谐、稳定、健康发展。我国目前的个人所得税并没有实现这一意义，其中一个主要原因在于个人所得税的征收中没有考虑到家庭经济负担等因素。因此，越来越多的人提出个人所得税税制的改革。 　　2国外实行家庭综合计征的实践 　　国外许多发达国家早已实行家庭综合计征。 　　在美国，联邦个人所得税的征收是根据每个家庭实际支付能力来进行的。也就是在家庭总收入中扣除一些家庭刚性支出，比如：孩子的抚养费、老人的赡养费、家庭生活的费用、医疗费用、慈善捐助、住房贷款产生的利息、家庭财产损失，以及残疾补助、奖学金等抵免后的余额。这样的制度设计充分体现了量能征税的原则，更好地实现了公平目的。 　　法国个人所得税采用家庭份额制，夫妇进行合并纳税申报，即税根据家庭的总收入进行征收。每个需要纳税的家庭必须填写详细的申报表，包括家庭年度总收入，其他各类所得等。税务当局按照这些申报表核定应纳税额，然后再减去一些规定的扣除项目。当局根据纳税人家庭的大小，给纳税人分配一定的份额。纳税人经计算得出调整过的应税所得，再依据分配好的家庭份额来确定所得税。 　　德国也是通过调整个人所得税起征点体现公平的，与我国不同的是，德国根据家庭情况设置不同的起征点，是否单身、是否有孩子、孩子数量多少都会影响个人所得税起征点的设置。在德国的工资税对照表中，将纳税人分为6级。其中，单身、离异纳税人属第1级；符合第1级条件的纳税人，如果有抚养孩子，则被列入第2级；已婚但配偶没有工作收入的纳税人是第3级；已婚且双方均有收入，收入差距较小时，属于第4级，或者他们可以选择其中一个按第3级纳税，而另一个则要按第5级纳税；对于有两份以上收入来源的纳税人，其第一份意外的工资按第6级纳税。这6级中，第3级的纳税额最少，其次是第2级、第1级和第4级、第5级、第6级。 　　日本的亮点在于它实行所得税扣除制度，对纳税人的一些费用免征所得税，包括：生活所需最低费用、社会保险费用、抚养家属的最低费用、医疗费用等。因此，不同的纳税人，抚养孩子数量不同，赡养老人费用不同，他们所需要交纳的个人所得税也有很大不同。 　　从发达国家的实践来看，