高级工程师论文范文程师职称论文范文：石油企业连续审计初探.docVIP

高级工程师论文范文工程师职称论文范文： 石油企业连续审计初探 一、连续审计概念及特点 通常意义上的连续审计（continuousauditing）是指审计人员连续监督、检查被审计事项运行情况，评价被审计事项安全性、有效性、真实性、完整性，并独立地对相关事件同时或稍滞后产生审计报告的一种审计方式。连续审计具有以下特点： 1、审计过程的实时性。传统审计采用事后审计的方式，审计证据收集的是历史信息，无法对发现的实质性漏洞采取补救措施；连续审计所收集的审计证据既包括历史数据，也包括大量的实时证据，审计人员对审计事项的监督和检查具有实效性，可以对发现的实质性漏洞及时发表审计意见和审计建议，使审计报告更加具备决策相关性，为企业管理层提供有益参考。 2、强调评估的有效性。连续审计改变了传统审计对交易样本周期性的抽样复核方式，代之以对所有交易进行???持续测试，从而使审计人员的连续的控制活动评估及确认和风险评估更加有效。 3、体现审计手段的变革。在西方连续审计理论发展的初期，连续审计是作为一种审计方法，更多地是为了应用自动化实质性测试这一工具。随着连续审计理论和实践的发展，连续审计更重要的是体现审计流程自动化、提高审计作业的及时性和审计质量，是审计手段的变革。 二、石油企业开展连续审计的必要性 1、连续审计是内部审计适应企业发展做出的必然选择。但是，无论什么规模的企业，也无论是否遭遇金融危机，企业加强内部管理控制，开源节流、控制投资和成本，最大限度地实现最佳经营目标，是企业生存和发展不变的、也逃避不了的主题。而时代赋予的职责与定位决定了内部审计与企业休戚相关、荣辱与共。2008年，中国石油天然气集团公司(以下简称中石油)实行产业结构调整、重组，以建设成为国际化能源公司为目标，积极谋求更大的发展空间。石油企业内部审计必须跟随企业经营、管理的脉动，以适合企业需求、即时、连续有效的审计作业帮助企业健康运营。 2、连续审计是内部审计转型、发展的需要。内部审计要在发展、变化中谋生存、求发展，就必须推进内部审计转型。内部审计对企业生产经营、管理控制开展连续的控制评估活动，体现了内部审计的本质是控制机制的要求，体现了内部审计的职能向服务型转变的要求；同时，连续审计通过应用专业技术和计算机辅助审计技术等，对企业交易事项全过程实时审计，使审计作业更系统、更深入，审计意见和建议更加科学、快捷。此外，连续审计可以最大限度地避免事后审计所收集的账表、报告等信息、资料在真实完整性、准确性、时效性上可能存在的缺陷，以及由此产生的对实质性漏洞的审计判断的不确定性，一定程度上降低了审计风险、提高了审计质量和效率。 三、石油企业开展连续审计的基础和需要明确的认识 在中石油内部审计发展至今的25年中，内部审计在企业经营管理中发挥的作用已得到广泛认可，审计部门已成为企业经营管理控制的重要组成部分，绝大部分企业都给予了足够的重视。电子商务系统、合同管理系统和中石油下属地区公司开发建设的大量涉及各个专业的信息系统、目前正在开展建设的ERP系统以及企业外部海量可阅信息,为连续审计提供了优良的软环境。同时，目前正在建设中的中石油合同辅助审计系统，即将实现与合同管理系统的对接、信息共享，内部审计可以全面掌握企业所发生的交易信息，为连续审计的开展提供技术支持。目前，中石油所属大部分地区公司的常规（基础）审计业务（工程、物资采购及其他合同的事前审计业务），特别是有些地区公司采取了对全部交易事项进行的全过程审计模式：即采取手工实务与计算机辅助审计相结合、即时的“穿行式”审计手段，对交易事项的内部控制健全和遵循性、经济性以及真实性进行审计评价，并对油气田生产经营有重大影响的项目进行审计后评估，使常规（基础）审计已基本具备了连续审计的特点，并具有更广泛的实践意义。 但是，在石油企业推进连续审计中，仍有一些认识需要进一步明确： 1、关于内部审计独立性的认识。内部审计的独立性应该是基于企业管理层的授权，对企业的生产经营管理活动进行独立的审计活动，不受其他职能部门的制约独立地发表审计意见，并有权将审计发现和审计意见直接报告管理层。显而易见，内部审计独立性是相对的，内部审计作为企业内部管理控制一个环节，是无法也不能将自己剥离于企业之外。应该明确内部审计履行的是监督与服务的职能，是通过对企业经营管理活动进行连续审计，即时地、深入地观察和判别职能部门在经营管理活动中存在的风险因素，进而帮助企业降低经营风险。 2、关于内部控制审计的认识。内部控制审计实践证明，内部控制审计只是基于内部控制框架健全的情况下，对企业经营管理活动中形成的各类文档、文件进行的符合性测试，从而测试管理层、职能部门和各控制环节对于制度的遵循性，内部控制审计只是完成了内部审计要做的一部分工作。另外一部分则必须要依靠连续审计来完成，