08章流动负债.ppt

第八章　流动负债;一、短期借款 二、应付票据与应付账款 三、应付职工薪酬（重点） 四、应交税费（重点） 五、其他应付款及预收款项;一、短期借款;借入时： 提取利息时： 归还本息时： ;【例1】;;二、应付票据与应付账款;（二）不带息应付票据的会计处理;;（三）应付账款;三、应付职工薪酬（重点）;四、职工薪酬（重点）;（二）职工薪酬的确认和计量;一般会计分录如下：;2、职工薪酬的确认和计量;部门;;;（2）非货币性职工薪酬;【练习】;;;;【强化练习】;（三）辞退福利的确认和计量;2.辞退福利的确认条件 P213;;五、应交税费;五、应交税费（重点）;;2.一般纳税人涉及增值税的一般会计处理;;;;3.一般纳税人的特殊会计处理;（2）视同销售的会计处理P189;【要点提示】;【例题】;（3）不予抵扣的会计处理P187 ;（4）转出多交或少交增值税; 某企业2001年5月初“应交税费—应交增值税”明细账户借方余额为4 250元，5月份购进材料等发生的进项税额为51 000元，销售产品等发生的销项税额为68 000元，交纳当月增值税额10 000元。该企业6月份购进材料等发生进项税额34 000元，销售产品等发生的销项税额17 000元，交纳5月份欠交的增值税额2 750元。 (1)5月份交纳当月增值税时 借：应交税费—应交增值税(已交税金)10 000 贷：银行存款 10 000 (2)结转5月份未交增值税2 750元(-4 250+68 000-51 000-10 000) 借：应交税费—应交增值税(转出未交) 2 750 贷：应交税金—未交增值税 2 750 (3)6月份交纳上月欠交增值税额时 借：应交税费—未交增值税 2 750 贷：银行存款 2 750;转出多交或少交增值税;一般纳税人;（二）应交消费税;2.特殊会计处理;①用应税消费品用于对外投资和其他非生产机构方面;;（2）委托加工应税消费品; （三）应交营业税 凡是在我国境内提供应税劳务，转让无形资产和销售不动产的单位和个人均为营业税的纳税人。 1.征收范围 ①应税劳务：包括交通运输业、建筑业、金融保险业邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业等。 ②转让无形资产 是指转让无形资产的所有权或使用权的行为。 ③销售不动产 是指有??转让不动产所有权的行为，转让不动产有限产权或永久使用权，以及单位将不动产无偿赠予他人，视同销售不动产。;2.计税方法 应交税金=营业额×税率 金融保险业、服务业 娱乐业 5%—20% 其他行业 3% 3.账务处理（P226）;转让无形资产的账务处理;总结：;（四）其他应交税金;（四）其他应交税金;（四）其他应交税金;【例题·多选题】;六、应付利息;七、应付股利;;八、其他应付款;【例题·多选题】;第九章　非流动负债;一、长期借款;　二、应付债券;2.一般会计分录;;;;【例】;;2005年末 实际利息费用=8 400 000×4.85% 　　　　　　=407 400（元） 应付利息=8 000 000 ×6%=480 000（元） 利息调整的摊销额=480000－407400 　　　　　　　　=72600（元） 借：财务费用　　　　　　407400 　　应付债券－利息调整　　72600　贷：银行存款或应付利息 　　　480000;;2007年末 实际利息费用=（8 400 000－72600-76121.1）×4.85%=400187.02（元） 应付利息=8 000 000 ×6%=480 000（元） 利息调整的摊销额=480000－400187.02 =79812.98（元） ;利息调整摊销表（??际利率法） 单位：元 ;（二）可转换公司债券;②对于可转换公司债券的负债成份，在转换为股份前，其会计处理与一般公司债券相同。 2.一般会计分录 A、发行时 借：银行存款 　　应付债券―可转换公司债券（利息调整）（倒挤认定，也可能记贷方）　 　贷：应付债券―可转换公司债券（面值） 　　　资本公积―其他资本公积（按权益成分的公允价值）（该债券的发