风险管理主要框架的分析和比较资料.ppt

风险管理主要框架分析和比较;目录;40年代前;第一阶段：内部牵制（Internal check) 20世纪40年代前——内部控制的萌芽 主要特点： 以查错防弊为目的。 以职务分离和账务核对为方法。 以钱、账、物等会计事项为主要控制对象。;第一阶段：内部牵制(Internal check) 内部牵制基于以下两个基本设想： （1）两个或两个以上的人或部门无意识的犯同样错误的机会是很小的； （2）两个或两个以上的人或部门有意识的合伙舞弊的可能性大大低于单独一个人或部门舞弊的可能性。 实践证明这些设想是合理的，内部牵制机制却是有效的减少了错误和舞弊行为，因此在现代内部控制理论中，内部牵制仍占重要的地位，成为有关组织机构控制、职务分离控制的基础。;;;第二阶段：内部控制制度(Internal Control) 20世纪40年代至70年代初 1936年AICPA发布的《注册会计师对财务报表的审??》文告中，内部控制一词作为审计术语最早出现。 1949年美国审计程序委员会（CPA）发布报告：《内部控制：系统协调的制度要素及其对管理层与注册会计师的重要性》 ，首次对内部控制给出了权威性定义。;;;;;;;;第三阶段：内部控制结构(Internal Control Structure) 20世纪70年代-90年代初（三要素） 1988年美国注册会计师协会