第2章 货币资产.ppt

第二章 货币资产; 货币资产又称货币资金。是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金三部分。; 货币资产又称货币资金。是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金三部分。; 货币资产又称货币资金。是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金三部分。; 货币资产又称货币资金。是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金三部分。;二、现金 ;现金的限额管理 ;现金收支的规定 ;企业在组织现金收支工作中，还应做到五不准：;现金使用范围的规定 ;现金的收入范围 : ①剩余差旅费和归还备用金等个人的交款; ②对个人或不能转账的集体单位的销售收入; ③不足转账起点的小额销售收入等. 不属于上述范围以外的收入款项一律通过银行办理转账结算,不得收入现金. ;现金内部控制制度 ; ⑵现金支出的内部控制要建立现金支出审批制度，并按现金管理制度和结算制度的要求办理现金支出业务； 出纳、记账工作不得由1人担任，签发支票和现金的支付，应由两个人分别签章；付款业务必须有原始凭证，并由主管人员和会计人员审核同意后出纳员方可付款； 付款后的付款凭证加盖“现金付讫”戳记并定期装订成册，由专人保管。支付的保证金、押金、备用金等都应定期清查核对，到期应及时收回。 ;3、现金的会计处理 ;付出现金数;1 000; （2）出售材料，收入现金 234元，其中含增值税34元。根据销售发票进行账务处理。;会计分录;业务流程;业务流程;业务流程;业务流程;练习： 1、出纳员开出现金支票，提取现金5 000元备用。 借：库存现金 5000 贷：银行存款 5 000 2、采购员何某预支差旅费2 000元。 借：其他应收款—何某 2 000 贷：库存现金 2 000 3、何某出差归来，报销差旅费1 900元，交回现金100元。 借：库存现金 100 管理费用 1 900 贷：其他应收款—何某 2 000; 现汇收;本月合计及余额;4、现金清查;项 目;例题：2002年1月10日上午8时，管理人员对永旺公司的库存现金进行突击盘点。经过盘点，实际情见如下： 1、现钞有：100元币10张，50元币13张，10元币16张、5元币19张，2元币22张，l元币25张，5角币30张，2角币20张，1角币40张，硬币5角8分，总计1997.58元。 2、已收款尚未入账的收款凭证3张，计130元。 3、已付款尚未入账的付款凭证5张，计520元，另有张都借条一张，日期为2001年7月15日，金额200元，未经批准和说明用途。 4、盘点的库存现金账面余额为1890.20元。银行核定的现金库存限额为1000元。 要求： （1）根据资料编制库存现金盘点表。 （2）指明该企业存在的问题，提出处理意见。;（2）现金长短款的处理; 某企业在现金清查中，发现现金短缺100元。经过调查，认为现金短缺出纳员有一定责任，经过单位领导批准，出纳员应赔偿50元，其余作为管理费用。 ;会计分录;练习： 1、腾龙公司在进行现金清查时，发现有溢余现金300元，原因不明待查。 借：库存现金 300 贷：待处理财产损溢 300 2、经批准上述现金溢余转作企业营业外收入。 借：待处理财产损溢 300 贷：营业外收入 300;3、假定腾龙公司在进行现金清查中发现现金短缺300元，原因不明待查。 借：待处理财产损溢 300 贷：库存现金 300 4、上述现金短缺，经查实属于出纳人员责任，根据批复意见由责任人赔偿。收到责任人赔偿现金300元。 借：其他应收款 300 贷：待处理财产损溢 300 ; 主要是指按照国家有关银行账户管理及银行结算办法规定对银行存款收付业务进行处理的过程。; 银行账户的种类 银行账户 ;;3、银行存款的会计处理; 银行存款;