中级财务会计第5章(长期投资)解答.ppt

第五章 持有至到期投资　　　　及长期股权投资;第一节 持有至到期投资;一、持有至到期投资概述127;（三）持有至到期投资(债券)的种类; (四)持有至到期投资债券购入价 购入价 概念 原因 目的 溢 价 大于面值 票面利 率大于市场利率 为了今后多得利息付出的代价 平 价 等于面值 票面利 率等于市场利率 折 价 小于面值 票面利率小于市场利率 因为今后少得利息得到的补偿 注:溢、折价的计算 持有至到期投资溢（折）价 =（债券投资时支出总额－相关费用－应计利息）－债券面值 ; 4 投资; 例：购入面值100万元，票面利率为10%的二年期债券。 1、当市场利率为8%时发行价为102万元； （溢 价 购入是为了今后多得利息付出的代价，应从投资收益中扣除） 二年的投资收益总???=100万╳ 10%╳2-2=18万 2、当市场利率为10%时发行价为100万元； 二年的投资收益总额=100万╳ 10%╳2=20万 3、当市场利率为12%时发行价为98万元； （折 价 购入是因为今后少得利息得到的补偿，应加入到投资收益中） 二年的投资收益总额=100万╳ 10%╳2+2=22万 ;二、设帐P129 持有至到期投资,下设“成本”、“利息调整”、“应计利息”等 明细科目。 持有至到期投资 （+） （—） 1、购入债券面值（成本） 1、购入债券折价(利息调整) 2、购入债券溢价及费用(利息调整) 2、溢价及费用摊销(利息调整) 3、应计利息 4、折价摊销(利息调整) 3、到期收回本（面值）息 余额;本科目核算企业持有至到期投资的价值，应当按照持有至到期投资的类别和品种，分别“成本(面值)”、“利息调整(溢折价)”、“应计利息”进行明细核算。;持有至到期投资（利息调整）;持有至到期投资（应计利息）;三、持有至到期投资核算 （一）初始投资的具体计价 1、以现金购入的长期债券投资: 初始金额＝买价－含有的利息 （发行日购买的就不会含有利息）;2 、有关利息的说明;; 复习：持有至到期投资债券购入价 购入价 概念 原因 目的 溢 价 大于面值 票面利 率大于市场利率 为了今后多得利息付出的代价 平 价 等于面值 票面利 率等于市场利率 折 价 小于面值 票面利率小于市场利率 因为今后少得利息得到的补偿 注:溢、折价的计算 持有至到期投资溢（折）价 =（债券投资时支出总额－相关费用－应计利息）－债券面值 ;设帐P129 持有至到期投资,下设“成本”、“利息调整”、“应计利息”等 明细科目。 持有至到期投资 （+） （—） 1、购入债券面值（成本） 1、购入债券折价(利息调整) 2、购入债券溢价及费用(利息调整) 2、溢价及费用摊销(利息调整) 3、应计利息 4、折价摊销(利息调整) 3、到期收回本（面值）息 余额：（实际投资额即摊余成本）;（二）持有至到期投资初始计量核算;2、溢价购入时账务处理如下： （1）发行当天购入（不含有利息） 借：持有至到期投资-成本(面值) 持有至到期投资——利息调整（溢价及购入时的费用时） 贷：银行存款 （2）发行一定时期后购入（含有利息） 借：持有至到期投资-成本(面值) 持有至到期投资——利息调整（溢价及购入时的费用时） 持有至到期投资——应计利息（含有一次还本付息利息） 应收利息（含有一次还本分次付息利息） 贷：银行存款 ;3、折价购入时账务处理如下： （1）发行当天购入（不含有利息）