房地产开发企业会计第八章研究报告.pptVIP

房地产开发企业会计;本章要点; 基本金融工具 金融工具 衍生(金融)工具 ;第一节 交易性金融资产投资的核算;交易性金融资产投资的核算;三、交易性金融资产投资的核算;（二）交易性投资的核算会计处理 1、企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值入账，发生的交易费用计入“投资收益”科目。 借：交易性金融资产－成本（公允价） 　　 投资收益 （交易费） 　　 应收股利/应收利息 贷：银行存款 （实付款） 注意：1、应收股利指已宣告但尚未领取的股利 应收利息指已宣告但尚未领取的债券利息 2、交易性金融资产－成本指购买时交易性金融资产市价 若包括应收股利指已宣告但尚未领取的股利或利息应扣除;2、资产负债表日（月末/年末） 当公允价值帐面余额?? 借：交易性金融资产－公允价值变动 贷：公允价值变动损益 当公允价值帐面余额时，分录相反。 3、处置该金融资产时，实际收到的金额与交易性金融资产账面余额之间的差额应当确认为“投资收益”，同时调整公允价值变动损益。 借：银行存款（实收款） 　　 贷：交易性金融资产—成本 —公允价值变动 　　　　　 投资收益 同时：冲销“公允价值变动损益” 借：公允价值变动损益 贷：投资收益　　 或者相反分录 例P 161 8-1 习题P183 练习二 1 ;可供出售金融资产;2、持有 （1）若为债券，持有期间利息按后面“持有至到期投资”进行处理 （2）若为权益工具，被投资单位发放现金股利，按应享有份额 借：应收股利 贷：投资收益 3、期末，按公允价值调整可供出售金融资产账面价 借：可供出售金融资产-公允价值变动 贷：资本公积-其他资本公积 4、出售时，冲减可供出售金融资产账面价值，同时转出“资本公积-其他资本公积”至“投资收益” P163;持有至到期投资的核算;二、持有至到期投资的计价 投资公允价值加交易费 三、持有至到期投资的会计科目 “持有至到期投资－成本” 　　　　　　　 －利息调整 　　　　　　　 －应计利息（一次还本付息） “应收利息”（分期付息，到期一次还本） “投资收益” “持有至到期投资减值准备” “资产减值损失” ;1、取得时：P101 借：持有至到期投资-成本(面值+交易费用) -利息调整（或计入贷方） 应收利息(已到付息期但尚未领取的债券利息) 贷：银行存款等 例：A公司2001年1月1日以21.5万元购入甲公司于2000年1月1日发行的5年期债券，并准备持有至到期。债券面值20万元，每年的1月1日宣告发放利息。票面利率6%，实际利率5%。购入时另支付交易费5000元。 借：持有至到期投资-成本 205 000 -利息调整 3 000 应收利息 12 000 贷：银行存款 220 000 ;2、持有期间资产负债表日在确认利息;3、处置时;2006年1月1日，宏坤房地产开发企业支付价款1000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1250元，票面利率4.72%,按年支付利息(即每年59元),本金最后一次性支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。宏坤房地产开发企业在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。不考虑所得税、减值损失等因素。 计算实际利率r： 59×(1+r)-1 +59×(1+r)-2+59×(1+r)-2+59×(1+r)-3+59×(1+r)-4+(59+1250)×(1+r)-5=1000元，由此得出r=10%.