第五章 税务会计.ppt

第五章 企业所得税的核算;学习目标 1.了解所得税的含义;1.企业所得税法概述2.应纳税;第一节 企业所得税法概述　 ;企业所得税的特征 1.对;一、企业所得税的纳税义务人 ;企业分为居民企业和非居民企业 ;实际管理机构是指对企业生产经营;1.非居民企业在中国境内设立机;根据新税法，判定居民纳税人的标;扣缴义务人;二、企业所得税征税范围 是企;非居民企业的征税对象分为两种情;3. 境内所得和境外所得的划分;⑵ 转让财产所得 财;⑶ 股息、红利所得，利息所得，;⑷ 租金所得 新税法及;三、 税率 1. 25% ;2. 20% 适用情况： ;四、税收优惠 1.采取的主要优;⑶ 降低税率 小型微利;⑹ 减计收入 对企业综;2.企业所得税税收优惠的内容 ;符合条件的非营利组织的收入为免;⑵ 农业项目优惠 ①企业从事;⑶ 基础产业优惠 企;⑷技术转让所得优惠 企业;⑹ 小型微利企业优惠 ;⑺ 高新技术企业税收优惠 ;⑻ 民族自治地方优惠 ;⑽ 环境保护、资源再利用的优惠;②综合利用资源的减记收入 ;③环境保护、节能节水、安全生产;⑾ 企业研究开发费用的优惠 ;⒀ 固定资产的加速折旧 ;五、纳税期限与地点 1. 纳税;第二节 应纳税所得额的计算 ;应纳税所得额=年收入总额－不征;以货币形式取得的收入包括现金、;1.销售货物收入：是指企业销售;5.利息收入：是指企业将资金提;8.接受捐赠收入：是指企业无偿;提请注意：企业下列经营业务可以;（3）采取产品分成方式取得收入;二、不征税收入 1.财;三、免税收入 ;四、扣除项目 1.准予扣除项;（1）成本：是指企业在纳税年度;（2）费用：是指企业每一纳税年;管理费用是企业的行政管理部门为;（3）税金：是指企业实际缴纳的;（5）其他支出，是指除成本、费;2.扣除项目的具体标准 ;利息支出的扣除： 新税法实;企业为购置、建造和生产固定资产;（2）工资、薪金支出 ;②企业依照国务院有关主管部门或;③除企业依照国家有关规定为特殊;（3）工会经费、职工福利费、职;（4）业务招待费 企业;（6）环境保护、生态恢复资金 ;（8）公益、救济性捐赠 ;（9）资产损失、转让资产费用、;（10）租赁费 企业根;(12) 营业机构内部往来的处;五、不得扣除的项目 （1）;（7）未经核定的准备金支出。是;六、亏损的弥补 ;纳税人发生年度亏损，必须在年度;2.免税所得的亏损弥补 ;（七）关联企业应纳税所得额的确;【例题】某公司2008年度实现;【例题】某贸易公司2008年3;【例题】某内资企业2000年开;八、资产的税务处理 企业;（一）固定资产的计价与折旧 ;（1）外购的固定资产，按购买价;2.固定资产折旧方法与范围 ;固定资产按照直线法计算的折旧，;在计算应纳税所得额时，下列固定;3.税法对固定资产净残值、最低;（二）无形资产 无形资产;1．无形资产的计税基础无形资产;2．无形资产的摊销 无形;（三）长期待摊费用的摊销 ;筹建期，是指从企业被批准设立之;（四）投资资产 投资资产;（五）存货 存货是指企业持;（六）生产性生物资产1．生物资;2．生物资产折旧方法、依据与折;（七）企业转让资产 企业;九、已纳税款的扣除 ;境外所得税税款扣除限额＝境内、;【例】 鸿福达公司20×8年度;该公司按我国税法计算的境内、境;十、应纳所得税额的计算应纳所得;十一、纳税方法 ;例1：一家国家重点扶持的高新技;会计利润=2000-1000=;例2：某企业2008年全年取得;例3：长城机械股份有限公司（工;会计利润=2800+200-1;例4：某高新技术企业从事软件开;会计利润=2800+200+8;5、技术转让收入800万元，按;例5：某外国企业在中国境内设立;例6：某外国公司在中国境内设有;例7：某外国公司实际管理机构不;答：自2008年起，外国企业从;【例题8】某市一家居民企业为增;（5）销售费用1650万元，其;要求：根据上述资料，按下列计算;参考答案：　　（1）应缴纳的增;（5）销售（营业）收入＝860;（8）工会经费扣除限额＝540;（10企业所得税的应纳税所得额;第三节 所得税的会计核算 一;2.纳税影响会计法：是将本期会;递延法和债务法，都主张在时间性;⑵债务法对时间性差异（或暂时性;⑶在债务法下，只有在官方公布的;二、所得税会计的相关概念 1;4.计税基础—按税法规定计算的;5.暂时性差异—是指资产或负债;6.永久性差异—是指在某一期间;三、资产负债表债务法及其