02-审计执业规范体系与法律责任分析.ppt

审计执业规范体系与法律责任;1. 了解我国注册会计师执业规范体系的构成； 2. 重点了解我国注册会计师审计准则的基本内容； 了解职业道德的基本原则； 掌握独立性原则； 了解注册会计师法律责任的种类； 理解注册会计师法律责任的成因； 了解注册会计师如何避免法律诉讼。 ;第二章 审计执业规范体系与法律责任;第一节 审计执业规范体系;一、注册会计师执业规范体系概述;注册会计师业务准则;最新准则的主要特征;二、审计准则;（一）审计准则概述;1、审计准则的含义;审计准则的含义;审计准则包括：;民间审计准则的性质;2、审计准则的产生;（1）审计准则产生的诱因——麦克森·罗宾斯案件;背景;东窗事发;真相大白;审计缺陷;影响;（2）审计准则的诞生;3、审计准则的意义;（二）已发布的中国注册会计师审计准则目录;（二）已发布的中国注册会计师审计准则目录;（三）《中国注册会计师鉴证业务基本准则》内容的主要（教材P29～32）; 鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果。 如责任方按照会计准则和相关会计制度（标准）对其财务状况、经营成果和现金流量（鉴证对象）进行确认、计量和列报而形成的财务报表（鉴证对象信息）。 鉴证对象是鉴证对象信息所反映的内容。;;（四）中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求（教材P32～35）;4.中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求（教材P32～35）;4.中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求（教材P32～35）;4.中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求（教材P32～35）;4.中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求（教材P32～35）;4.中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求（教材P32～35）;三、审计质量控制准则;（一）审计质量控制概述;（一）审计质量控制概述;《中国注册会计师质量控制基本准则》于1997年1月1日开始执行。2006年对质量控制准则进行了国际趋同的修订，调整为两个与质量控制相关的准则： 《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》 《中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制》。 2010年11月，又将其分别修订为： 《质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》 《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制》。;（三）我国审计质量控制准则的主要内容;四、审计职业道德准则;（一）职业道德规范的含义;为什么要有职业道德规范？ ;（二）我国审计职业道德规范的发展; ;（三）我国注册会计师职业道德基本准则;（三）我国注册会计师职业道德基本准则; 1. 诚信;2. 独立性;4. 专业胜任能力和应有的关注;5. 保密;“主要近亲属”和“其他近亲属”参考示意图;5. 保密;6. 良好的职业行为;6. 良好的职业行为;6. 良好的职业行为;6. 良好的职业行为;6. 良好的职业行为;（四）注册会计师审计对独立性的要求; 1. 独立性的概念框架; 1. 独立性的概念框架;2. 威胁独立性的情形;（1）自身利益导致的不利影响;（2）自我评价导致的不利影响;（3）过度推介导致的不利影响;（4）密切关系导致的不利影响;（5）外在压力导致的不利影响;（四）注册会计师审计对独立性的要求;（五）我国注册会计师职业道德守则的其他主要内容;1. 收费与佣金;2. 与执行鉴证业务不相容的工作;3. 接任前任注册会计师的审计业务; 4. 广告、业务招揽和宣传; 五、职业后续教育准则;注册会计师法律责任概述 注册会计师法律责任的成因及相关规定 注册会计师如何避免法律诉讼;注册会计师法律责任的特殊性 注册会计师法律责任的变化趋势 我国注册会计师承担法律责任的种类;针对CPA法律诉讼案件增加的原因：; 社会公众希望CPA能够发现和揭露会计报表中存在的所有错误和舞弊;验资报告（P343）：“本验资报告供贵公司申请设立登记及据以向全体股东签发出资证明时使用，不应将其视为是对贵公司验资报告日以后资本保全、偿债能力和持续经营能力等的保证。因使用不当造成的后果，与执行本验资业务的CPA及会计师事务所无关。”;CPA所从事的工作是一个充满风险的工作，如果不能谨慎对待的话，法律责任迟早会以各种形式出现。 CPA应当严格按照行为准则执业，规范执业行为。 CPA应当学会自我保护，谨慎执业。; ;二、注册会计师法律责任的成因及相关规定;违约 过失 欺诈;是指合同的一