8-2企业所得税会计-核算课程.ppt

第三节 企业所得税的会计核算;一、所得税核算的方法;2、跨期分摊法—纳税影响会计法;二、永久性差异与暂时性差异;;（二）暂时性差异;三、应付税款法;;;四、资产负债表债务法;（一）资产负债表债务法核算程序;（二）资产、负债的计税基础;是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。 负债的计税基础=账面价值-未来可税前列支的金额。 一般负债的确认和清偿不影响所得税的计算，差异主要是因从费用中提取的负债。 例:企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，产品售后服务费用于实际发生时允许税前列支。假定企业在确认预计负债的当期未发生售后服务费用。 预计负债账面价值＝100万元 预计负债计税基础 ＝账面价值100万－未来可税前列支的金额100万＝0;（三）会计与税法主要差异1—资产计价;;;;【例1】A企业2008年发生研究开发支出计1 000万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为200万元，符合资本化条件后发生的支出为600万元。假定该企业开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途，从2009年开始摊销，摊销期限为10年，无残值。 A企业应费用化的金额为400万元，形成无形资产的为600万元。 A企业于当期发生的400万元的费用化研究开发支出，可在税前扣除的金额为600（400×150％）万元。